现金流量表分析在医院财务管理中的应用

谢倩 南通大学附属医院

医院在一定的会计期间内的现金以及与现金等价的物品的流入和流出情况的报表被称之为医院现金流量表，它主要反映了医院在一段时间内的业务活动以及投资活动等。医院财务管理者想要更好的了解医院现金的流动情况，可以对医院现金流量表进行分析。医院财务管理者对医院现金流动情况进行分析之后，可以及时了解医院的经营状况以及偿债能力[1]。现金流量表分析在医院财务管理中的应用，对于医院的可持续发展具有重要作用。

一、医院财务管理工作存在的问题

目前，很多医院在开展财务管理工作时基本上都是通过医院的收入费用表以及资产负债表提供的医院财务分析数据去了解医院的财务状况。这种财务管理工作方法存在较大的局限性和片面性，因为医院财务数据当中的收入费用表数据以及资产负债表数据所反映的医院的财务状况基本上都是医院某一时间点的财务状况[2]。如果仅仅依靠资产负债表和收入费用表去分析医院的财务状况，医院财务管理工作人员并不能够及时了解医院财务状况发生变化的原因，并且也不能够明确医院资金的具体流动方向。除此之外，医院的收入费用表和资产负债表会因为各种人为因素的存在，而出现较大的偏差，这给医院财务管理人员的财务管理工作造成了较大的负面影响。为了提高医院财务管理工作的科学性和合理性，医院财务管理人员在开展财务管理工作时，可以将现金流量表分析应用到财务管理工作当中。

二、现金流量表在医院财务管理中的应用

（一）现金流量表在医院财务管理过程中的结构分析

从医院经营活动的性质的角度出发，我们可以将医院现金流量表划分为：医院筹资活动现金净流量表、医疗活动现金净流量表以及投资活动现金净流量表等等，不同类别的医院现金流量表共同构成了医院总体的现金流量表[3]。医院财务管理人员在财务管理工作中应用现金流量表对医院财务状况进行分析时，可以根据现金流量表分析医院现金的流出（流入）结构以及现金流出和现金流入之比。医院财务管理人员在分析现金流出（流入）结构之后，可以及时掌握医院的投资、筹资以及经营活动状况，为今后的筹资、投资及经营活动的资金安排提供参考，帮助医院及时规避财务风险。

（二）分析医院的现金支付能力

医院财务管理工作者可以通过分析医院现金流量表上面现金流量与时间的关系，及时了解医院的现金支付能力，并且还能够根据现金流量表对医院资金收回的时间进行大概预测。通过分析医院现金流量表，财务管理人员还可以对医院现金支付情况进行了解。简单来说，当将现金流量表应用至医院财务管理工作中时，财务管理人员可以更好的把握医院现金的主要来源以及主要用途，在了解医院现金流出流入情况的基础上，对医院现金支付能力进行预估，当出现现金支付异常情况时，及时针对问题进行解决。

（三）分析医院的偿债能力

医院的现金支付能力和偿债能力关系到医院的可持续发展，医院财务管理人员可以通过分析医院现金收入的剩余金额（完成各项活动支出后的资金）是否可以达到债务偿还金额来判断医院现阶段的偿债能力。医院财务管理人员可以分析医院现金流入和流出情况来判断医院的偿债能力，并且还可以根据现金流量表上面的时间数据去了解医院长时间内的偿债能力和短时间内的偿债能力，当医院偿债能力水平不足时，及时寻找问题根源，然后再及时进行针对性解决和管理，在提高医院偿债能力的同时，促进医院的长远发展。

（四）分析医院的盈利能力

医院现金流量表是对医院不同时间现金支出数量以及现金收入数量的最为真实的反映，在应用现金流量表时必须基于医院的收付实现制。医院财务管理人员在对现金流量进行分析时，可以将现金流入金额和现金流出金额之差用于分析某一阶段医院现金流量之间的差异，并且还可以准确分析出本期净利润。医院财务管理人员在了解薪金流量差异和净利润时，可以更好的了解和评价医院的经营成果。医院用于经营活动的现金数量一般都来源于其实际拥有的现金数量，在现金流量表的协助下，能更好的提高医院经营决策的准确性。

（五）在使用现金流量表分析的过程中一些注意事项

医院筹资活动当中流入的现金数量和流出的现金数量，一般不会存在太明显的可比性。因此，医院财务管理人员在进行医院活动评比时，不适合仅仅依靠现金流量表中现金流入和流出之比进行评价依据。医院财务管理人员必须在综合考虑现金流入和现金流出的相关因素的基础上再开展评比工作。现金流量表、收入支出表以及资产负债表都属于医院财务管理工作中财务数据的重要来源，在开展财务管理工作时可以将三者提供的财务数据以及财务信息进行综合分析评价，以此来获得更加全面和准确的医院财务状况。

三、结语

综上所述，经济发展的背景下医院改革工作逐步发展，各个医院所面对的医疗市场竞争是比较激烈的。为了更好的了解医院经营过程的财务状况，医院财务管理人员可以在分析医院收入支出表和资产负债表的基础上，再对医院现金流量表进行分析，以此来获得更加全面的医院财务信息和医院经营状况，及时调整医院经营方案。