企业内部审计风险及其防范措施研究

李佳宁 陕西省土地工程建设集团

企业内部审计部门对企业的有效管理控制有很大作用，是企业高层和员工监督的“眼睛”，世界各国对企业内部审计风险进行了有效防范，以规避企业的风险系数。在全球经济发展环境下，我国企业内部审计也随着市场的要求，不断进行改革发展以完善存在的问题，规范企业经济活动的真实性和合法性，减少风险系数的扩大，保证内部审计的效果。因此，本文从企业内部审计风险管理的现状出发，分析了加强企业内部审计风险管理的防范措施，以期为相关企业的内部审计发展提供借鉴。

一、企业内部审计风险管理的现状

（一）内部审计缺乏独立性

因内部审计世界范围内起于20世纪初期，大力发展于21世纪之后，而我国发展更晚，所以相关的立法比较滞后，甚至在有些企业中内部审计部门不是单独设立，和其他部门一起综合办公，甚至审计工作只是兼职人员完成，对企业的生产经济不能起到应有的监督管理作用，内部审计的质量不佳。

（二）内部审计人员水平不高

在实际工作中，企业普遍存在审计人员文化程度差异性大、队伍年龄参差不齐、专业水平有限等现象，导致审计质量良莠不齐。另外，多数存在审计人员由财务部门借调现象，使审计部门人员的专业素质不高，不能系统掌握审计专业知识。在新时期，审计对象比较复杂，审计工作还涉猎企业多个行业，审计人员不能只掌握单一的知识，应是复合型人才，还应掌握现代管理知识，具有开拓创新的能力。

（三）内部审计管理制度有漏洞

内部审计管理制度的完善程度关系到企业能否稳定经营和有效实施监督作用，若管理规章制度不规范，会使审计工作执行力受到阻碍，加大审计工作的风险，使各审计人员不能按照统一的标准约束工作质量，将规章管理制度只是处于摆设，增加审计工作的误差。

（四）审计难度增大

目前，企业内部审计工作方式较滞后，还处于单一的制度基础算法，审计只涉及项目的表层面，若采取抽样检查，为审计样本的总体特征带来较大的偏差，使其不能较深开展开来。加之，信息化的发展推动了财务会计行业的进步，对审计工作带来更大的挑战，不仅要审计被审计企业的经济活动，也要对投资方案的可行性进行探讨，有效评价其经营成果的真实性，不仅增加了审计的难度，又加大了审计的风险系数。

（五）审计报告缺乏客观性

在进行内部审计工作中，最终将以审计报告作为整个工作的结论，里面包含了审计计划、审计底稿以及其他资料，能较为全面的判定整个项目是否国家相关法律法规和运营情况。目前，很多企业存在不能客观而全面的评价审计对象，审计报告中内容很多是生搬硬套，审计评价不科学，在深度、广度层面还有所欠缺，审计资源有很大潜在发展空间。

二、加强企业内部审计风险的防范措施

（一）保证内部审计部门的独立性

现阶段，我国企业高管往往对内部审计工作不够重视，使审计的风险因素增加，对部分工作的开展造成一定的困难。甚至将审计部门与其他职能处室合并办公，对于员工的审计建议以及意见不能合理地进行采纳，不能建立激励约束机制，达不到内审人员的独立性和客观性，对经济活动不能发挥出应有的监督管理作用。

（二）提升审计内部人员的综合素质

在企业内部审计人员中，可转变人员的思想意识，培养其责任心和归属感，明确各岗位的责任与义务，深化管理考核标准，加强对审计工作的熟练应用，提高整体的综合素质和专业水平。企业还引进人才管理机制，加强员工审计专业水平的提高，完善企业内部薪酬激励措施，做好人才长久培养计划，优化人力资源结构，不断创新具体的管理措施，激励人员的工作积极性，提高工作效率。

（三）加大内部审计管理制度的执行力

在日常的内部审计工作中，根据各个工作岗位职责深化管理标准，加强企业内部管理质量，保证审计过程的合理性和保密性，构建科学合理的审计报告。针对内部审计风险内容，根据相关的风险评估知识，有效评价风险因素带来的后果，不断完善具体的管理措施，使规章制度更加科学而客观。另外，还需加强内部审计法律法规条文的完善，规范企业内部审计行为，确保各工作人员严格遵守和执行，能间接提升企业的管理水平，对企业发展起到积极作用。

（四）改进企业内部审计技术水平

在企业内部审计中，应正确使用内部审计技术，严格规避风险评估因素，加强先进审计技术和审计方法的使用，有效提升审计工作质量和效率。在开展内部审计工作中，要不断学习现代审计知识，应用先进的审计理念，结合职业风险和内部审计项目风险来制定科学、合理的审计方案，保证审计的质量，确保审计结果能经得起日后对其进行复核和责任查验。

三、结语

综上所述，企业内部审计是管理控制的重要组成部分，能客观的反映企业内部经济活动的行为是否合法及合规。虽然，我国企业内部审计管理中还存在很多风险因素，需通过采取有效措施加强内部审计风险的防范。本文提出，可采取将内部审计部门进行单独设置，提升审计内部人员的子综合素质，建立激励约束机制，加大内部审计管理制度的执行力，确保内审人员的独立性和客观性，引进先进的管理理念，优化人才结构，使管理方式更加客观科学，改进企业内部审计技术水平。以期为相关企业的内部审计发展提供借鉴，确保企业保持健康稳定发展。