水利事业单位所属企业绩效评价相关问题思考

窦立玮

（中国水利水电科学研究院，100048，北京）

水利事业单位所属企业 (以下简称企业)，指的是由水利事业单位兴办或投资的全资、 控股、 参股企业 （公司）。近年，根据上级主管部门要求，相关企业的绩效评价工作每年都在进行。通过绩效评价，对进一步规范和加强投资企业监督管理、 落实国有资产保值增值责任、 建立科学有效的激励和约束机制、 有效促进企业改革发展都起到了一定的促进作用。 但在绩效考评中仍然存在一些不可忽视的现象或问题。 本文对一些现象和问题进行分析，提出对策建议，以期为进一步做好企业绩效评价工作提供参考。

一、企业绩效评价相关问题的分析

事业单位所属企业的绩效评价一般由财务定量考核和管理定性考核指标组成。 涉及企业负责人的经营绩效考核，要以企业绩效评价为主要考核内容，以年度经营业绩考核责任书为考核载体，对企业负责人当年经营业绩目标进行考核。 在此基础上要分析问题，提出相关建议。 但是在绩效考评实际工作中，往往对绩效考评发现的问题分析不够、相关建议措施不到位，要引起高度重视。

1.绩效考评企业选择的所处行业前后不一致

如有的企业是参照其他服务业、制造业、国有企业、小型企业等考评，明年又选择参照另一行业进行考评， 这样不利于企业考评结果的对比及运用。

2.对定量指标考评结果缺乏足够的分析及对策

如对企业负债经营的比例偏低、盈利能力不强、收入波动较大、业务不稳定、净资产收益率处于行业较低水平、 总资产周转率高于行业较低值、 流动资产周转率高于行业较低值、应收账款高于行业平均值等指标缺乏认真足够的原因分析及研究，也没有提出相应的对策措施。

3.对管理定性考核指标设置不尽合理或与企业的实际情况不适应

如设置技术奖励方面指标，获得专利指标、国家奖项指标等分值设置偏高； 有的年度获奖项分值较高，有的年份无奖项则分数就低很多，不利于企业的考评结果运用。

4.对考评内容和质量的要求不规范

存在未发现企业虚盈实亏的现象。 如成本不完整，有意少计成本，折旧应提不提或少提， 费用应摊不摊或少摊，无法收回的呆账损失长期挂账不作处理， 报表汇总报喜不报忧等。企业虚盈实亏的直接后果是提供虚假的会计信息，既使企业背上沉重的包袱，又掩盖了企业在生产经营管理上的问题， 随着企业虚假利润的分配，不断侵蚀投资和国有资产，使企业逐渐濒临资不抵债的边缘。

二、做好企业绩效评价的对策建议

1.采用科学可行的方法

选择绩效评价企业所处的行业相对稳定， 便于考评结果的上下、左右对比分析。

2.注重实效，设置更加合理的评价指标体系

对评价指标或权重进行修订完善，使之更能反映考评企业的综合状况。 推动评价结果运用，促进企业高质量发展。

3.注重统计分析在企业绩效评价中的运用

所谓统计分析，就是运用统计方法对统计资料进行分析研究，从而揭示矛盾、总结经验、改进工作的一种科学方法。 在企业绩效评价中运用统计分析是加强绩效评价的重要一环，对一定时期企业经济活动过程及其结果进行比较、分析和研究，实行有效控制提供依据。

①对比分析。 企业绩效评价单纯从账本、报表上一些数据看难以说明情况。 实际工作中要将互相可比的两个或两个以上的指标进行比较，从中研究指标间的内在联系。 对比的方法通常有纵向对比和横向对比。 纵向方面可以从三个方面比较：一是实际完成指标与年度目标指标数比，揭示实际与目标指标的差异，检查指标的执行情况。 二是本期实际情况与上年同期数比，可以将不同年度相同时期情况进行比较分析。 三是本期实际情况与基期数比。 例如，绩效评价中发现某企业收入波动较大， 业务量不稳定，盈利能力不强等等，可以通过此方法进一步分析其内在因素。

横向可以从两个方面进行比较：一是条件与任务大致相同的企业比较。 二是同类企业项目在不同部门比较。 例如，绩效评价中发现企业负债经营的比例偏低，通过分析对比说明主要是企业没有充分利用财务经济杠杆的原因，因此可以有针对性地制定合理的信用政策有效控制财务风险。 再如，某企业净资产收益率处于行业较低水平， 可以通过多方面、多渠道比较分析，及时总结经验，发现问题，找出原因，制定对策。 在实际工作中，运用对比分析方法，要注意纵向比与横向比的综合运用，只有这样才能对企业经营管理全过程实施有效的控制。

②结构分析。 结构分析是一种分析事物内部组成状况的分析方法。 一般是把总体的部分数值与总体的全部数值进行对比。 由于企业任务不同，经营内容也不同。 各企业单位内部经营活动都具有一定的结构。 企业绩效评价定量指标中的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等主要指标评价标准， 大都采用的是国有企业小型企业指标值为基准， 进行指标比率的分析比较。 为此，应根据企业的结构状况分析、考核合理程度。 例如，在企业绩效评价中发现总资产周转率高于行业较低值。 流动资产周转率高于行业较低值时， 就要对企业经营活动结构进行充分的分析、研究，找出存在的问题，制定对策，做到有的放矢。

③因素分析。 企业的经营和管理，受着各方面的因素影响。 既有内在的因素，又有外部因素。 在企业活动中，有些经济现象是由几个紧密联系在一起的因素共同形成的。 这些因素之间存在着互为条件的关系，对形成某一现象的诸因素要逐条地进行分析研究。 例如，在企业绩效评价中发现应收账款高于行业平均值时，企业就要运用因素分析方法，提出控制应收账款规模，避免坏账损失，建立应收账款事前控制、事中催收、事后清欠的激励机制。 企业在绩效评价中，要认真对存在问题的因素进行分析，针对各因素的影响程度，因地制宜地采取措施，提出正确建议。

④效益分析。 提高企业的经济效益是加强企业管理的基本要求和出发点。 也是绩效评价所要达到的重要目标。 只有对具体对象进行效益分析，才能确定企业经济运行的合理程度。 在绩效评价实际工作中，对定量考核指标低于同行业平均值的，就要从效益分析着手进行分析。 例如，企业资产质量状况是绩效评价不可或缺的内容，它反映了企业占用经济资源的利用效率，进而反映出企业的生产状况和经营者的资产管理水平，如果评价值低于同行业平均水平，就要对企业的资产进行清查、 核实账目等，只有这样才能落实企业承担国有资产保值增值的责任。 通过企业绩效评价，运用效益分析方法，可以及时发现企业虚盈实亏等情况，制定相应的对策措施。

⑤企业绩效评价应用统计分析。应把握以下问题：一是统计资料的真实性， 这是绩效评价分析的基础，只有建立在真实可靠资料的基础上，才能作出正确的评价，否则就可能出现偏差甚至错误的结论。 二是统计分析的及时性。 绩效评价中发现数据错误、方法不当、资料不全、表述不清等问题，要及时纠正，如果不及时纠正，就失去了统计分析的意义，从而也直接影响绩效评价的质量。 三是统计分析的连续性。 企业要指定专人负责，保证统计分析的连续性，从而提高企业绩效评价的质量。

三、制定企业绩效评价结果确认质量标准

规范经营是经济高质量发展的关键因素。 党的十九届五中全会审议通过的第十四个五年规划和2035 年远景目标的建议中明确提出“在质量效益明显提升的基础上实现经济持续健康发展， 增长潜力充分发挥，国内市场更加强大， 经济结构更加优化，创新能力显著提升，产业基础高效化， 产业链现代化水平明显提高……”作为事业单位所属企业，面临着机遇和挑战， 在市场经济的大潮中， 企业要及时了解和掌握政治环境、经济环境，做到有的放矢，增强市场竞争能力。 作为企业主管部门，对企业绩效评价中发现和存在的问题，要结合实际情况对评价指标或权重进行适时修订完善， 使之更能反映企业的综合状况。同时，对各企业上报的年度绩效评价报告， 要制定考评结果确认质量标准。 这样可促使企业改进和加强经营管理，朝着更新的目标迈进。鉴于此， 建议企业上级主管部门在企业绩效评价中要抓好以下工作：

①建立企业绩效评价结果信息库。 对各单位绩效目标的设定和上报的绩效评价报告结果等进行系统分析，找出规律性的问题并研究对策。

②制定确认绩效评价结果的质量标准体系。 企业发展的质量好与坏，不能单从得分高低去评价，要从主客观两方面建立结果质量标准。

③通过建立绩效评价结果的确认质量标准建设，真正履行对国有资产的监督管理职责。