加强石油钻探企业预算后评估的必要性及思路

刘宏江 中国石油集团长城钻探工程有限公司钻井一公司

一、前言

多年的开发生产使我国大部分石油钻探企业所处的环境发生了深刻变化。在过去较长时间里，我国石油钻探企业一直采用由财务部门按照落后的“水平法”来编制预算的模式，轻视了业务部门的参与，忽略了预算基础环境与预算编制之间的关系，出现了生产运营与预算管理相脱节的现象，制约了预算管理效能的发挥。本文的研究以预算后评估作为突破点，旨在探究一条动态的预算管理方式，建立一套初步的预算后评估体系，并以此来引导和树立预算后评估管理的理念，为石油钻探企业的预算管理发展做出有益的尝试与探究。预算后评估是指在预算管理中融入后评估思想，建立针对预算的后评估体系，是将预算的闭环发展转变为螺旋式上升发展的重要步骤。

二、石油钻探企业加强预算后评估必要性

石油钻探企业在预算管理的实行中做出了诸多有益的探索和实践，但仍然面临着一些需要改进的地方。

1.预算的参与度与参与范围偏低。钻探企业在预算管理中存在过分依赖于财务人员，而一线员工参与预算编制及管理程度较低。打击了员工在精神上获得实现自我价值的责任感，降低了参与管理的机会和工作积极性。

2.静态的预算管理不能适应复杂的环境变化。石油钻探企业的预算管理模式大多是一种静态的管理模式，未能充分体现企业发展的战略思想，未能将战略发展的作为以后年度预算编制的导向。例如国家能源政策及石油战略调整，需要及时反映到后期的预算编制中，这样才能够充分顺应未来发展的机遇，在企业经营中率先占据有利地位。

3.未能有效地对预算执行与管理水平进行改进。现有的预算编制模式未能有效地对预算编制的效果进行评价，这就使得预算编制过程中受人为因素的影响较大，不利于企业资源的合理分配；预算管理的架构是预算整体运行的基础，其组织运行效率，管理控制手段及激励评价机制都直接影响到预算管理所发挥的作用，对预算管理水平评价的缺失，使得预算管理模式日渐僵化，不利于预算管理水平的持续改进与提高。

三、石油钻探企业加强预算后评估的必要性

1.充分反映预算条件，提高预算编制科学性。预算后评估一方面能够评价前期的预算情况，包括对预算条件的分析，评价预算条件预测的准确性，对预算条件和编制的联系分析，评价预算条件预测对预算编制的影响，预算与生产计划的相符性，另一方面能够为后期预算编制提供借鉴，使预算编制与经营环境变化紧密结合起来，尤其是对后期预算的编制，生产计划与经营等决策提供指导。

2.提高参与者责任心，促进预算自我改进。通过对前期预算条件的再评估，有助于判断预算条件预测的准确性，检验预测者的工作。预算后评估又会对经营活动决策者与预算编制参与者的工作进行评估，检验生产计划与预算编制的好坏，提高参与者的责任心。预算后评估也是对过去经营活动的诊断活动。预算后评估对预算执行过程及预算管理进行独立全面地分析，找出预算执行与管理过程中的问题并提出有效的解决措施，有助于企业经营活动的持续健康发展。

3.形成动态预算，为后期预算提供导向。针对预算的后评估囊括了预算的各个方面，特别是强调对预算条件的评估以及未来发展趋势的分析。预算条件的未来变动将直接导致预算的变动与执行。对于石油钻探企业来讲，企业战略、市场开发、能源政策调整、未来变动趋势等关键预算条件指标的变动都会对企业经营产生巨大影响，把握其变动导向有助于为后期的预算制定提供指引。

四、石油钻探企业加强预算后评估的思路

石油钻探企业预算后评估体系应充分反映企业预算的全过程，包括预算的编制基础条件评估，预算的编制与预算的执行管理的评估。

1.预算编制条件后评估。预算实施结束后，将实施结果与起初预测作对比，可能会出现重要假设条件的变化，或面临新的企业经营战略、历史运营结果、行业状况、市场预测和政府监管环境等。分析变动因素对后期预算编制的影响，调整和改进预算编制才能更有效地反映和指引企业经营发展。

2.预算编制后评估。石油钻探企业预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。针对预算编制的后评估也应该与石油钻探企业实际相结合，合理按照预算编制的重要内容进行评估。

3.预算执行管理后评估。预算后评估并不是只针对预算编制的后评估，更重要的是针对预算管理的后评估体系，包括对预算组织架构及运行效率、责任划分、过程控制以及绩效考核等的后评估。预算执行一方面离不开全面明确的预算责任体系和预算分解体系，因此针对责任预算的后评估将会是检验预算执行好坏的标准。另一方面，需要对预算执行中的过程管理进行评估，重视预算执行过程中，对生产过程中的各种业务量的发生、成本的支出等超额预算的发生进行分析评估。最后是对预算考核的后评估，主要突出如何进一步提高预算考核的有效性。

总之，预算后评估是对过去经营活动的诊断活动，也是增强经营活动决策者与参与者责任心的重要手段，是一种自学习提高过程。将预算后评估理论与石油钻探实际经营相结合，将有助于促进石油钻探企业对预算条件预测、预算编制和预算管理水平的提高，有助于更有效地发挥预算管理在资源配置中的作用。因此，加强石油钻探企业预算后评估将对促进石油钻探企业的健康持续发展产生重要作用。