基于管理会计视角的企业内控体系构建对策思考

公涛

[摘 要] 企业的内部控制体系的建立，是确保企业开展正常经营工作，实现自我调整和自我约束的重要手段。文章从管理会计和企业内部控制体系的关系入手，重点分析一下基于管理会计视角的企业内控体系构建的对策。

[关键词] 管理会计；企业内控体系；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A

随着我国经济的高速发展，基于管理会计视角，从整体上对企业内部控制建设进行战略化分析和总结，制定出一套适合企业的内控体系，是保证企业良性发展的必要措施，文章首先分析了管理会计视角下企业内控体系目前所面临的问题，根据这些问题，提出了相应的解决对策。重点从企业内控制度的构建、提高内部管理人员的内控意识、以及如何监督落地执行等方面进行重点探析。

一、企业内控体系的含义

企业内部控制是指企业为了保证经营业务活动的正常开展和有序进行，保护企业资产的安全，提高会计信息质量，以及会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的一系列具有自我约束能力的内部管理制度。一个完备的内控体系的构成是一个复杂的组成，包括会计工作的开展、内部会计审计以及内部的日常监督管理活动的开展。其影响构成主要是以下几个方面：

第一，公司文化，公司的内部文化是企业实施内部控制文化氛围，一般包括经营场所，公司经营理念、企业文化发展愿景等等。

第二，风险预判。风险预判是企业的一系列经营活动的开展需要通过内部评估部门及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

第三，部门协调。企业需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

第四，内部监管。内部监管是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、基于管理会计视角的企业内控所面临的问题

（一）缺乏内控意识和风险评估能力

现在很多中小企业的经营，公司要么是没有建立健全完善的内部控制体系，要么是控制体系不成熟，导致企业的日常工作开展无章可循，从公司领导到员工没有建立起正常的控制管理意识，而只是把日常的关注的重点放在最求盈利上面，忽视了企业发展的外部环境，没有对企业经营的风险进行预判，缺乏危机意识，没有应对突发风险的能力，那么，在管理会计视角下，一个缺乏内控意识和风险评估能力的公司，其持续经营的能力必然是薄弱的。很多中小企业也有建立内部控制体系的强烈意愿，但因创始人、管理层往往容易凌驾于内部控制之上，使得中小企业的内部控制形同虚设、不仅不能帮助企业降低风险，提高管理质量，反而阻碍了企业的健康发展[1]。

（二）存在会计信息数据失真的情况

管理会计对企业经营能力最直接的评判就是会计数据和财务报表，数据可以直观看出一个企业的日常经营水平。一个内部控制质量高的企业，其内部的管理机制和信息交流沟通都是公开和健全的，所以不会存在资产审计方面的不良记录，更不会因为账目问题误报瞒报，企业的所有适合公开的经营信息都是透明和良好的，那么它的经营能力评估就是良好的。相反，企业内控做的不好的企业，就会多少存在对企业经营瞒报的情况，为了某些不正当的利益，会计审核部门不惜刻意制造虚假的经营数据，以获取融资机构和企业领导的青睐，领导基于虚假的财务报表所做出的经营决策，对企业的经营其实是不利的[2]。

（三）企业内部缺乏人才和执行力

第一是人才缺失。在具体执行阶段，部分关键细节找不到最终负责人，影响办事效率；部分岗位存在岗位垄断现象，优秀的人才无法被吸纳近来，人才质量无法提升。第二是整体内部控制人员素养有待提高，公司内部缺乏有组织的知识培训，人才的缺失造成企业内控体系迟迟无法建成。而且，好的制度是公司开展内部控制管理的前提，也是强有力的基础。但是，如果缺乏最终的执行力，也会导致事倍功半、制度不落地的尴尬场景，很多企业因为缺乏强有力的执行监管部门，导致空有制度和规章，无法最终贯彻落实[3]。

三、基于管理会计视角的企业内控体系构建的对策

（一）构建完善内控体系，提高抗风险意识

建立健全企业内控体系，因为企业部门众多，每个部门的日常工作以及财务费用都不尽相同，所以建立一套科学统一的企业内控体系就至关重要。首先要进行充分的调研，对每个部门的财务和费用收支情况建立详尽的备案，按季度和年度为期限，划分报备，对日常的经营类目的收支要列出对应的明细，其次，对公司重大的投资或者付费项目要进行公开的有步骤的讨论，对于应该节省开支的部分要力求节俭。最后要通过网络信息化平台，对大数据进行系统化规范化地分析，确立研究出一套适合每個部门使用的规范化的管理体系，促进核算流程规范化、流程化，能用大数据审计的尽量用网络化自动化的软件去审计，力求会计审核工作的流程化和标准化。有标准化的数据做支撑，企业的抗风险能力才能得到提升。

（二）招纳人才，力求企业财务经营数据的真实性

从管理会计视角出发，保证财务审计工作的真实是企业内控工作的重点，企业的经营管理工作是一个庞杂，程序多的大型工程。在内控部门的监管之下，每个岗位和每个职员都应该通力合作，公司可以定期组织相关知识讲座和培训，全面提高相关人员的业务能力和管理能力，更要招聘和吸引专业的人才进入公司的管理队伍，充实内部原有的管理团队，比如可以聘请具备专业财会知识的金融学硕士或者博士以及具有丰富行业经验的人才进入公司团队，让新鲜的血液涌入僵化的内部机制里，这样，通过内部晋升和外部招聘双管齐下，可以大量招纳到具备专业素质的人才，强化内部控制质量，企业真实性的经营数据可以保障企业的良性发展，从而进一步为企业带来良好的经济效益。

（三）贯彻执行力，组建内部监督力量

内部控制的贯彻执行，首先，要建立一个独立的内部监督部门加强内部审核监督，严格选拔会计审核人员，对审核工作的每一步要严格管控把关，加强审核人员的内部培训，提高审核人员的职业素养；其次，要对内部控制的成效定期通报，可以建立考核成果公示台，对于内部监督的成绩和效果，对全体公司人员，包括管理层和下面的员工，都要及时及早透明公开地公示，对所展示的信息要保证准确无误，不存在任何虚假瞒报的情况，对公示出来的信息，管理层要及时开会讨论，提出自己的改进措施，以供监督部门监管落实情况。最后，要建立一个信息共享平台，相关工作部门要进行信息共享和沟通，对公司每个部门的内部控制质量情况建立详尽的备案，促进工作流程规范化、流程化，能用大数据审计的尽量用网络化自动化的信息去分析和研究，确保企业内部会计管理工作的正常开展，确保内部控制工作的及时高效进行。

（四）加强业务思维的培养和服务意识的塑造

管理会计人员必须摒弃传统会计工作只重视分录和报表制作，忽视业务特点、业务流程的老思路，充分建立业务思维，通过对企业行业特征、企业特点、业务流程的充分理解，将会计核算和监督工作落地的服务于企业的内部控制质量提升和企业内部管理水平的提高。让管理会计真正成为对企业、对老板“有用”的岗位和职能。将财务数据转化为企业风险管理水平、内部控制质量的“控制器”“减震器”“预报机”。

（五）结合企业的实际情况，有序推进信息化建设

每个企业的运营特点、管理风格、业务流程完全不同，信息化的建设不能照搬照套，贪图高、大、全，而应该结合企业的发展阶段、业务发展水平和流程特点，逐步落地企业管理信息化，与企业的实际情况相互适应，是企业信息化帮助管理会计人员进行企业内部控制体系建立和完善的关键。通过业务流程、企业特点的落地理解，推进信息化，通过信息化，反过来更好地梳理企业业务流程，提高效率，降低成本，整合资源。

四、结语

企业的内部控制是企业进行自我规范和约束的必要手段，在构建内部控制管理体系的时候，要明确自身发展问题，积极构建完善的内部管理框架，落实一系列监督管理制度和执行方案，同时要培养和引进外部专业人才，运用流程化和标准化的工作经验改造和提高企业内部控制质量。对财务会计提供的资料进行定量分析和定性分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决策的科学性，提高管理效率，促进企业良性发展，提高盈利能力。

参考文献：

[1]陈芳芳.基于管理会计视角的企业内控体系构建[J]企业改革与管理，2019（19）：174，178.

[2]胡伟山.试论企业内部管控视角下提升会计信息质量的重要性[J].会计研究，2019（18）：63-64.

[3]张敏.基于管理会计视角的企业内部控制探讨[J].商业会计，2019（04）：105.