试论中小型企业全面预算的缺陷与对策

彭康 江西维美亚轮胎有限公司

一、引言

随着市场竞争越来越激烈，中小型企业所面临的生存压力越来越大，对管理能力的要求也越来越高。全面预算管理是对公司未来一定时间内的运营活动和财务状况进行预判和规划，合理配置资源，加强风险管理，达成战略目标，因此是公司管理的重要一部分。但是当前很多中小型企业在全面预算管理方面存在较大的缺陷，包括缺乏全面预算的战略规划，预算和战略目标不一致，缺少独立权威的预算管理机构，编制的预算可执行性较差，预算编制过于简单和不科学，全面预算信息化程度较低，中小型企业应当加强全面预算管理的力度，构建全面预算管理体系，提高整体的管理水平。

二、中小型企业全面预算的缺陷

（一）缺乏全面预算的战略规划，预算和战略目标不一致

某些中小型企业的财务人员全面预算战略规划意识有待提高，公司的整体战略目标不够清晰和公开，使得财务人员在制定预算时没能站在战略层面上，仅仅停留在公司短期的经营活动和局部利益，仅仅关注成本和利润，难以客观地体现预算的结果，预算管理欠缺明确的指引。同时，也有些中小型企业受到外界的影响，经常调整自身的战略发展方向、主营业务和经营方针等，存在预算执行和战略目标不一致的情况。并且在制定全面预算目标时欠缺全局观，仅从单个部门的角度考虑问题，资源分配不均匀不合理，员工参与全面预算管理工作的积极性不高。

（二）缺少独立权威的预算管理机构，编制的预算可执行性较差

很多中小型企业的组织架构图较为简单，企业最高管理层往往认为预算仅仅是财务管理部门的职责，编制出一套全面预算表格即可，而没有构建全面的预算组织架构，欠缺相应的职责部门，造成公司全面预算管理执行力不够，形同虚设，流于形式，无法发挥全面预算管理的作用。

（三）预算编制过于简单和不科学

有些中小型企业的营销预算是根据上一年度营销数据加上一定比例计算而来的，或者根据经验预估一个数值，或者是公司管理层随意制定出来的。也就是说，财务部门没有根据当前市场需求、竞争对手情况、产品营销状况、公司战略目标等要素编制营销预算，从而影响到公司运营的效率和效益。

（四）全面预算信息化程度较低

由于资金受限，部分中小型企业的预算编制工具仍停留在EXCEL 层面，缺乏相关的财务系统，无法自动收集和分析信息数据，并且人工汇总财务数据容易出现错误，编制时间长，各个部门之间的信息利用程度和传输速度受到了较大的不利影响，从而影响了预算管理工作的质量和效率。一旦市场环境发生变化，公司的销售预算需要进行相应的调整，之前制定的预算报表也要全部进行调整，耗费大量的时间和人力。

三、提高中小型企业全面预算水平采取的对策

（一）制定全面预算战略规划，提高公司战略对预算管理的导向性

科学合理的战略发展规划可为中小型企业指引方向，做好全面预算管理工作。中小型企业应当明确公司的战略目标，从长远发展的角度制定战略计划，进行预算管理。也就是说，企业先充分评估自身综合状况、所处行业的现状、当前市场需求、外部经济环境、国家政策和政治环境等，找出各自的机会、威胁、优势和劣势要素，使外部环境和内部管理水平相一致，制定科学可行、循序渐进、有针对性的中长期战略发展目标，再将目标细化为不同的阶段性目标，接着根据公司当前的阶段性目标制定较为详尽的全面预算管理计划，使得预算管理目标有相应的科学依据，进而确保公司价值最大化。中小型企业应加强公司战略发展目标的宣传与贯彻，使员工站在全局的角度思考全面预算管理的问题，明确各个部门和员工的全面预算管理工作的职责范围，提高员工的积极性。

（二）构建和健全预算管理机构，加强预算执行的把控力度

中小型企业应当构建和健全专门的预算管理机构，根据公司自有的管理方式和业务特性，明确各个部门相应的职责，并且合理分工，加强各个部门之间的沟通协作，保障公司各方面的利益，以确保全面预算管理工作的正常进行。具体来说，首先，企业应成立相应的全面预算管理机构，机构的委员由董事长、总经理和各部门总监组成，主要负责公司战略方针的制定，并且参加预算的讨论，审批预算初稿并提交全面预算管理委员会或企业决策机构批准。其次，企业应根据公司战略发展目标和各个部门的实际状况，编制具体的经营指标，构建全面预算管理体系，加强预算编制指导制度、预算执行制度、预算考核制度等制度的编制和贯彻实施工作。企业应按照各项业务的不同管理方法，明确各个部门的全面预算管理工作职责，提高部门负责人和基层员工的全面预算管理意识，加强各个部门之间的沟通合作和信息共享，使各个部门能够积极充分地参与到预算的整个过程当中，提高预算的准确性。在预算执行过程中，高新技术企业有可能根据业务的发展动向、国家经济政策的变化，调整高新技术领域和高新技术产品，那么企业的研发部门、市场部门和生产部门等应及时沟通交流，及时调整预算的目标，统筹各项资源，保证信息的共享和对称。及时把控预算的执行情况，并对预算执行进行总结和评价。

（三）制定预算编制办法，提高营销预算编制的合理性

营销预算是制造、采购、存货、费用等经营预算的基础，因此中小型企业应充分重视营销预算的编制，使营销预算能够真实反映公司的情况。首先，市场部门应深入调查分析所处产业市场需求，按照市场整体的形势，以及公司自身经营状况、经营业务的侧重点、战略发展目标，预测公司未来一段时间所占的市场份额。其次，市场部门应列明公司的竞争对手，调查竞争对手的经营状况和发展动向，量化竞争对手对公司的影响。接着，根据公司过去三年的历史数据变化趋势，进行综合的分析，分析的要素包括销售收入增长率、净资产增长率、市场占有率等，从而摸清公司近些年的发展情况。最后主要根据公司所处的市场份额、竞争对手的影响情况、历史数据变化趋势，科学制定公司的销售目标，合理评估公司未来的经营活动。

同时，在编制预算时，不能只考虑销售收入和费用的预算，还应该考虑生产产能，对公司投资资金进行合理测算，编制资产负债表、现金流量表、损益表的预算，反映公司生产经营活动的全部过程，并且对于变动费用和固定费用，应当按照费用的类别以及形态，进行合理的区分，确保预算编制的科学合理性，提升公司全面预算的编制水准。

（四）搭建全面预算管理信息系统

中小型企业应当搭建或引进一个以财务为基础，以达成财务指标为目的的全面预算管理信息系统，或者在财务管理系统中增设预算管理模块，促进预算管理和财务管理平台的融合。尤其是中小型高新技术企业，涉及研发费用的预算制定和日常归集，更应该有信息化管理系统的技术支撑。在预算管理系统上，企业可开展预算编制、预算执行过程实时监控、预算审批、预算考核评价、预算数据分析等方面的工作，自动化、智能化实现预算的差异性分析，有效地对各个部门的费用进行控制，有效地降低人为操作带来的预算偏差，避免数据的缺失，节约人工成本，确保信息数据的及时性和准确性，准确反映成本和费用的变化，通过信息系统加强预算控制，促使全体员工参与预算的填报工作当中，使预算编制更加科学合理，使预算执行更加快速和公开，加快业财融合进度，提高全面预算管理工作的质量和效率，有利于管理层及时作出有效和科学的决策。

四、结语

全面预算管理的水平直接影响了中小型企业的持续发展和盈利能力。因此，在日常经营活动中，中小型企业应加强全面预算管理工作，提高基础管理的意识，充分发挥公司战略的协调效应，制定全面预算战略规划，提高公司战略对预算管理的导向性，构建和健全预算管理机构，加强预算执行的把控力度，制定预算编制办法，加强营销预算编制的合理性，搭建全面预算管理信息系统，从而提升公司综合管理水平，持续改善经营状况，确保公司经济效益和社会效益最大化。