委托代理理论在公司治理和内部控制中的应用分析

姚品竹 吉林财经大学

在企业运行中，公司治理和内部控制是极为重要的方面，二者之间紧密相连，而委托代理理论能为其提供理论依据。因此，如何将委托代理理论运用于两者之中显得极为必要。

一、委托代理理论应用于公司治理

（一）委托代理在公司治理中出现的问题

由于委托人和代理人之间在信息获取方面来源不同，前者对于信息的了解程度不如后者全面，所以，欺骗行为经常出现。此外，我国多数公司产权不分明，内部控制严重，所有权缺失。在公司中，股东拥有强大的话语权，在管理代理人方面主要通过行政干预实现，难以实现有效管制[1]。

（二）解决委托代理问题的有效途径

1.严格选拔代理人

代理人对于公司的良好运行起到关键作用，因此应该在人员选拔方面设置更高的门槛。代理人除了需拥有一定的工作能力以外还应该具备良好的道德品质，当面对利益诱惑时能够保持清醒的头脑、理性思考，应该树立长远的目标，而不能因为一味追求蝇头小利而对自己的未来发展产生不良影响；凡事秉承着清正廉洁的原则，以公司的利益为出发点；加强团队合作，在工作中互相帮助，谦虚谨慎，尽量为员工争取最大利益。

2.建立竞争机制

为代理人创建良好的工作环境，对其选择给予足够的尊重，引导代理人内部形成正确的价值观念，充分肯定其工作能力，使其在工作中获得成就感和荣誉感，同时也能对未来充满希望。在正确价值观的指引下，代理人会对竞争机制格外看重，从而更加努力，争取实现自身的突破。比如可以引入监督机制，鼓励代理人之间相互监督，对及时发现问题并做出举报的人员给予奖励，而严惩徇私舞弊人员，以此保证内部的清明。

3.整改治理结构

要想保证董事会和监事会对于代理人的约束权力，应该对治理结构进行整治和完善。整改过程中应该以维护高层经理人的权力作为前提条件，加强董事会和监事会对其管理和监督，以保证代理层人员之间的相互制衡。

4.实行长效机制

为了能够让经理人员长期进行管理，可以采取一系列长效措施，如建立股票、期权，退休后给予较高待遇等，起到有效的激励作用。实行年薪制，其具体数额应该以完成工作情况作为基准；让经理人成为公司股东之一，增加其责任意识，实现了所有人与其在经营目标上的统一，保证了所有人的权益；提升退休待遇，使代理人的利益与公司整体利益进行交融，实现公司利益的最大化，同时使得代理人员在退休后能够有所保障。

5.完善考核体系

目前，公司业绩的评判主要由财务部门完成，然而由于财务在工作上存在局限性，所以评价未能达到完全合理、准确。为此需要扩大评价范围，除了原有的财务方面的评价外还应在企业创新、市场拓展、客户反馈情况等展开全面的评价，并以此作为对代理人考核的重要指标，保证了考核的合理性和客观性。

二、委托代理理论应用于内部控制

（一）经理层对员工实行的激励政策

员工工作最重要的动机就是获得较好的生活条件，因此物质方面的激励效果最为明显。尤其最近几年，年轻人频繁更换工作，社会价值取向也有所改变，将此激励办法加以运用可以起到显著作用，其真正实现了按劳分配，体现出一定的公平性。

对于大多数人而言，工作除了为满足生活需要外，还应该为其提供心理方面的挑战，在突破中寻找成功后的快感成为当代年轻人普遍追求的内容。因此，经理层可以适当将工作目标调高，并对员工能力给予高度肯定，使之对工作充满新鲜感和激情。

公司应该与员工之间建立良好的关系，为员工提供更加舒适的工作空间，双方真诚相待，以此增加信任感、形成凝聚力。一方面，公司的价值观应该得到多数人的认可，体现着公司的整体形象和处事方式，从领导到基层都应该诚实守信、言行一致。另一方面，营造良好的交际环境，做到相互的包容，遇到问题时能够主动伸出援手给予帮助等。当员工处于良好的工作环境中时就会对生活充满热情，工作效率和质量得到提升。

鼓励员工积极参与到公司决策中，以激发其工作热情，实现从被动到主动的转变，得到内心的满足。为此公司可以选拔优秀员工让其参与到职工代表大会中，并通过开展茶话会等方式听取员工的建议，体现出员工的价值。对于多数人而言，获得自身的发展是追求的目标之一，因此应该为其提供更多展示自身才华的平台和机会，加强优秀员工培训，并将其纳入日常工作当中。

（二）经理层对员工实行的控制政策

由管理层提出目标，员工根据目标进行生产活动，在此过程中，管理人员应该对具体实施活动加以监督，并及时指出其中的不足，以确保工作实际能够更加贴近目标。此外可以转变思想，从相反方面加以控制，指出不能做的事情。一般情况下，员工会遵守制度规范努力完成业绩，但是在强大的压力下难免会越过准则。通过告知员工绝对不能做的事情可以起到有效的限制作用。

由于公司组织发生膨胀，在高层管理者和基层员工之间产生更多的中间管理层，使得高层管理者与基层员工之间难以实现较好的信息交互，为了解决此类问题，应该适当加强二者之间的直接对话。但是应该满足对话内容具有一定的价值，并且只有通过当面沟通才能使问题得到良好的解决。通过交互控制，很多不确定性因素都能得到及时的反馈，具有一定的实际意义[2]。

三、结论

为了更好地将委托代理理论运用于公司治理和内部控制中，一方面应该对代理层加强管理，并采取一系列政策措施达到一定的激励效果，实现公司利益的最大化，另一方面，加强对于员工的控制，保证能够发挥其最大效用，实现自我突破。