外部审计功能缺失与财务造假分析

鞠培芬 天健会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所

随着先进技术的不断发展，企业财务造假方法也不断翻新，这给审计工作作带来了巨大的挑战，虽然我国审计机制在不断完善与加强，但外部审计功能仍然无法完全得到保障，这给一些企业进行财务造假提供了一定的可乘之机。今年的ST 康得财务造假案便轰动一时，财务造假金额四年共计虚增利润119 亿元，造成了极其恶劣的社会影响，也给经济发展造成了伤害，所以必须要严查企业财务造假。想要做好企业财务造假管理工作，必须要不断强化外部审计力度，监督企业财务行为及过程，不给企业财务造假留有任何空隙和希望，这就要求审计部门认真分析企业财务造假的成因，只有这样才能够做到对症下药。

一、浅议财务造假造成不良影响

（一）财务造假危害企业发展

财务造假往往是企业为了达到某种不法目的而实施的，是一种违法行为，会导致企业财务报表与企业实际经营状况不符。首先：财务数据是一个企业制定经营决策、战略部署等的重要依据，而如果企业对财务数据进行造假，那么呈现出来的财务数据肯定无法真实反映出企业的财务信息，从而为企业制定经营决策、战略部署划等带来巨大的困扰。其次：企业财务造假，虽然可能会为企业带来一定的经济收益，例如：通过财务造假来逃避赋税，从而增加企业利润，但这种利润增加是违背法律的，所以财务造假如果被税务机关、审计机关等查获，企业就将面临执法部门的追罚，轻则对企业进行罚款，情节严重的可能会吊销企业的经营执照，企业将无法正常继续下去。由此可见，企业进行财务造假对自身的伤害是非常大的，可能需要付出高昂的代价。

（二）财务造假不利于财务领域的发展

财务造假是一种违法行为，作为企业财会工作的参与者，财务造假与其有撇不开的关系，不管是主动为之，还是被他人利用，在法律定义下，都是一种违法行为。财务造假往往是因为财会从业人员职业道德滑坡、经不住利益的诱惑等，违规进行财务操作等导致的企业财务信息失真。财务造假不仅对财会人员的职业生涯发展带来不利影响，更会给财务领域的发展带了不利影响，如果财务从业人员的职业道德、工作能力都得不到保证，财务工作质量必然是得不到保证的，所以财务造假不利于财务领域的进步。

（三）财务造假威胁经济发展

企业财务造假会对我国经济发展带来诸多不良影响与危害。首先：财务造假已经成为企业逃避赋税、灰色收入的常见手段，企业通过财务造假实现了不法收益，但是对国家税务机关、财政收入等确实一种伤害。其次：财务造假意味着企业财务信息的失真，这些财务数据上报到政府相关部门中的，政府据以制定经济发展策略的，所以，如果企业提供的财务数据不真实，会给政府制定经济决策造成巨大的困难，不利于经济运行。最后：很多企业通过财务报表粉饰来掩盖自身债务危机，从而欺骗投资者，这会造成资本市场的混乱，产生一系列恶劣影响，对市场经济的健康发展十分不利。

二、强化外部审计功能，防范财务造假的对策

（一）进一步提高监管力度与处罚力度

想要不断健全外部审计功能，从而做好企业财务造假管理工作，必须要进一步提高对企业财务造假的监管力度，要建立健全监管体系。首先：针对企业财务造假的监管工作，不但需要外部审计部门发挥作用，更需要社会力量参与进来，这就要求要进一步创新财务造假监管机制，构建以政府监管与社会监管融合发展的监管体系。其次：之所以财务造假在我国企业中屡见不鲜，与财务造假成本代价较低有直接的关系，虽然我国刑法中对财务造假有明确的法律判定，但处罚力度还是比较低，在ST 康得财务造假一案中，证监会只是对ST 康得董事长、财务总监等做出了终身市场禁入的处罚，从刑法量刑角度分析，这几人也不会被判重刑，所以我国法律对企业财务造假的处罚力度还是比较小，这才使得很多企业、很多人敢于铤而走险进行财务造假，所以要进一步完善法律法规，加强处罚力度。

（二）提高执法队伍能力水平

外部审计功能缺失，与我国审计从业队伍能力水平参差不齐也有直接的关系，作为执法人员很多审计人员都缺少职业精神与职业操守，在对企业进行财务审计时，由于自身品行、工作能力等，往往导致财务审计质量无法保证，这给一些企业进行财务造假提供了一定的机会，所以要不断加强对审计队伍的管理与培训。首先：想要做好财务审计从业队伍建设，必须要从学习生涯就开始抓起，我国高校在对审计相关人员教育时，要进一步提高审计人才培养的针对性与科学性，使其在走入工作岗位之前便能够养成正确的职业精神。其次：审计机关要做好对审计执法人员的管理与考核，监督审计执法人员开展工作，定期的对审计执法人员进行考核，从而保证财务审计执法队伍的先进性，使其可以更好地完成企业财务审计工作。

三、结语

外部审计功能缺失必然会加剧企业财务造假的情况，所以必须要进一步完善外部审计机制，不给企业财务造假提供可乘之机，希望通过文章对企业财务造假危害的分析，可以让审计机构及企业对财务造假有一个新的认识和理解。