企业如何利用Excel 软件进行本量利分析的探索

■胡婕（宁夏财经职业技术学院）

本量利分析是一种分析方法，这种分析法是用来揭示成本、业务量以及利润之间的相关关系的。这种分析方法是在成本性态分析的基础上，运用数学模型以及图表形式，对成本、业务量利润与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，为企业经营决策和目标控制提供有用信息，广泛应用于企业的预测、决策、计划和控制等活动中。Excel 软件俗称电子表格软件，是微软公司开发的一款办公软件，其具有强大的数据分析与处理能力。虽然Excel 软件并不是专门为财务工作量身打造的软件，但由于财务工作和大量数据打交道，Excel 软件具有财务上的普及性、标准性和兼容性，目前在公司财务工作中的应用越来越普及、越来越成熟。利于Excel 软件进行本量利分析，建立动态分析模型，能够简化计算步骤，使分析的步骤和结论清晰的展现在使用者面前，便于使用者进行利润管理。本文主要从本量利分析的基础、Excel 软件在单一产品多因素变动分析中的应用以及在目标利润分析中的应用这三个方面展开。

一、本量利分析的基础

本量利分析是以成本性态分析和变动成本法为基础的。成本的性态分析即揭示成本与业务量之间的内在关系的分析方法，业务量指的是产品的生产量、销售量等。成本可以分为固定成本、变动成本以及混合成本，也可以将混合成本最终分为固定和变动这两部分。固定成本是在一定范围内保持不变的成本，而变动成本会随着业务量的变化而变化。变动成本法下，产品的成本包括直接材料、直接人工以及变动的制造费用这三部分。这种成本计算方法方便成本的日常管理，也有利于对成本进行控制。

二、Excel 软件在多因素变动分析中的应用

在本量利分析中通常建立数学模型-损益方程式进行分析计算，损益方程式如下：损益方程式中一共有五个变量，只要能确定其中的四个变量，就可以利用之间的关系推算出来另外一个变量，这也是本量利分析的原理和目的所在。

本量利分析中的多因素变动分析是指销售量、销售单价、单位变动成本、固定变动成本这四个因素中的单一因素发生变化时对利润的影响程度以及多个因素变动对利润的影响。如果仅仅利用损益方程式进行计算，虽然能得到计算结果，但是这些因素的变动程度以及对利润的影响程度需要经过多次重复计算。在Excel 软件中，建立多因素变动分析模型，在模型中插入“滚动条”控件，当使用者滑动该控件时，可以设置按一定的百分比合理变动各个影响因素，对利润的影响程度也清晰地显示在表中，能非常方便且直观地进行多因素变动分析。例如：甲公司生产和销售一种产品，预计销售数量为70000件，销售价格为12.5元/件，单位变动成本为7.5元/件，固定成本为200000 元。建立的多因素变动分析模型如表1 所示。

表1 多因素变动分析模型1

假设固定成本降低了1%，由原来的200000 元降低到198000 元，在多因素变动分析模型中，调整固定成本的“滚动条”控件，如表2 所示，从模型中自动计算出预计利润变为150000 元，利润增加2000 元，保本销售量变为39600 件。方便使用者进行利润分析与管理。

表2 多因素变动分析模型2

三、Excel 软件在目标利润分析中的应用

企业根据市场状况以及自身情况规划了目标利润，需要对影响目标利润的因素进行调整以实现目标利润，具体就包括对销售量、销售单价、单位变动成本、固定变动成本等因素的调整。Excel 软件中的“单变量求解”工具能够实现这个目的，方便使用者进行分析。建立目标利润分析模型如图3所示，如果假定该公司的目标利润为400000元，分析影响目标利润的四个因素怎样调整可以实现目标利润。

表3 目标利润分析模型

使用单变量求解分析，当在目标值对话框中输入目标利润400000 元，可变单元格输入具体某一个影响因素，新的计算结果就会代替原值出现在表中。

综上所述，企业在进行本量利分析时借助Excel 软件，能够建立动态分析模型，使用者在进行利润分析与管理的时候，只需要调整所建模型中的数据，计算结果就清晰地展现在眼前，简化了计算，能够极大地提高工作的效率与效果。