企业财务审计向管理效益审计延伸的分析与研究 ?

曾伟

摘 要：财务审计是对企业财务管理活动的重要监督工作，对于企业经济管理的实际效能起到反馈、指导、监督的作用，可以对企业的资产活动情况进行真实的记录。在新时代，做好企业财务审计工作可以促进企业廉政建设，提高企业财务管理的有效性。基于此，本文主要分析企业财务审计向管理效益延伸的主要内容，探讨其在新时代企业财务发展当中的重要性，并研究具体延伸方法。

关键词：企业审计;财务管理;管理效益审计

财务审计主要起到两方面作用，一是提高企业内部的财务审计水平，促进企业财务管理效能的提升，对于企业的生产经营活动进行综合反馈，促进财务方面决策的科学升级。二是对企業生产管理过程当中的一些财务风险进行防范，尤其是在财务活动当中存在的一些资金风险、合同风险、管理风险进行全面防范，提高企业经营安全性。

一、企业财务审计向管理效益延伸的主要内容

向管理效益延伸的财务审计类型，是目前经济体制改革的重要方向之一，随着社会主义市场经济改革的深入发展，市场的充分竞争，很多企业都迫切需要转型，而通过向管理效益方面进行审计延伸，是提高企业综合竞争实力的重要方向之一。尤其是随着电子商务、人工智能、跨领域合作、财务链金融等新的经济发展模式的拓展，传统的财务审计单纯依靠数字管理、凭证分析的方式，已经无法满足现代企业财务审计管理的要求，因而，向管理效益方向延伸是提高企业财务管理有效性，充分利用审计数据提高企业决策科学性的重要内容。

1.管理效益审计与财务审计的关系

从目前发展情况来看，传统财务审计主要是指审计机构在国家法律框架内，按照国家财务审计的相关管理办法，监督包含国有控股企业在内的所有企业的经营过程，尤其是重点监督损益、负债和资产情况，从而更加公平、公开、客观的对企业提供的会计报表进行全面审计。而相对于传统的财务审计来说，管理效益审计是传统审计当中的一个重要内容，但目前其重要性越来越突出。

2.管理效益审计发展成果

管理效益审计的全称叫综合管理审计与效益审计，旨在传统财务审计范围之外，向企业的管理能力效率方向，进行审计拓展。（1）遵循现有的审计方法、审计流程、审计逻辑，对于企业的经营管理过程进行相关的审计延伸。（2）充分利用财务审计获得的相关数据，在企业的管理上找寻相关的缺点以及不足，并从财务数据综合组合的方向出发，提高企业的综合绩效管理能力。（3）这种管理审计的方式，还包含对企业日常经营生产所创造的社会效益和经济效益，进行全方面的审计，通过财务数据对于企业的综合生产效益，尤其是由管理带来的效益进行全面审计。

3.管理效益审计要点

管理效益审计在现今的财务审计过程当中，要始终保障合法、真实、客观、公平，在全面整合数据的背景之下，应用大数据审计方法，对企业的生产经营管理能力和生产经营效益，进行全面的评价审查和评估，并且透过现象看到本质，从深层次角度，对企业经营管理过程当中的相关方法缺陷、路径缺陷、流程缺陷进行相应的分析与探讨，为企业管理能力的提升带来新的增长点，从而全面提高企业创新社会效益经济效益的能力。更重要的是，从战略角度对企业管理过程当中，以及创造效益过程当中，可能存在的一些市场风险进行有效的回避，采用灵活的审计方法，对于风险进行早期识别和判断，从而探讨合理的规避路径。

二、其财务审计向管理效益审计发展的必要性

1.符合管理层的工作方式

财务审计向管理效益审计延伸符合管理层的工作方式以及工作需求。近年来，随着社会的充分竞争，以及电子商务等新型经济模式的发展，市场环境日益激烈，很多企业不得不主动或被动的转型，从而谋得更多的经济效益和社会效益。因而，从内部管理环节入手进行管理的创新，提高资源的利用率，是企业发展竞争的根本策略之一。但是，很多工作人员在管理的过程当中，方式、方法、流程存在一定的问题，这种问题是客观存在的，企业只有通过审计的方式对财务数据进行全面分析，掌握这些缺陷，延伸管理效益审计，在发展当中不断提高企业管理的水平，促进企业战略制定的科学性提升，才能符合管理学未来发展需求，提高企业的实际管理水平。

2.符合时代的发展方向

财务审计经过40多年的发展，已经形成了比较完备的审计体系、审计路径、审计流程，并拥有了比较健全的审计方法和制度。在我国，随着审计改革的不断深入，其查错纠弊的能力也不断提升，在这样的情况下，只有向管理效益审计方面延伸，对企业生产经营管理当中的劣势进行深刻的分析，探讨企业未来的健康发展路径，才能促进企业的长远发展。尤其是近些年来，随着第三方支付、互联网金融等新型金融模式的发展，审计在企业当中所体现出的免疫系统职能，越来越重要，并逐渐成为保障国家企业经济发展健康运行的重要策略。而运用管理效益审计方式，可以全面提高审计查错纠弊的能力，为企业的战略发展保驾护航，提供充分的数据支撑，未来发展中可能存在的缺陷进行预判。

三、财务审计向管理效益审计延伸的主要策略

可以这样说，从目前的研究成果来看，管理效益审计是审计现代化发展的最终目标，也是我国审计制度改革的最终目标之一，但是与发达国家相比，我国在管理效益审计改革方面起步较晚，发展较为滞后。但是，近些年来随着市场准入机制的不断完善，我国的一些大型国企和民营企业在企业内部进行管理与创新，例如，广东恒大集团、天和集团、格力地产等等，就通过成本、财务、生产综合统计，进行管理效益审计，在过去的三到五年之内，通过这种方式，对企业的实际经营管理水平进行了全面的探索，提出了重要的审计建议。本文主要结合广东某电器股份生产公司，探索财务审计向管理效益审计延伸的主要策略。

1.根据企业实际需要选择切入点

管理效益审计是对企业的领导、组织、控制、计划和决策等综合流程的审计，这种方式要求管理人员，对于具有影响活动的管理内容进行相关审计探索，因而，在进行审计改革的过程当中，要对企业的方方面面经营活动进行全面的整合。但是在实际的运行阶段，需要从成本、人员、生产、制度等综合角度进行分析，无法做到面面俱到，因而选择合理的切入点，以点带面选择关键问题进行审计建设是非常有必要的。

广东某电器股份公司从易到难，选择销售部门进行综合审计，充分考虑审计人员的综合素质、心理能力、业务水平，在向管理效益审计延伸的过程当中，选择企业2019年第一季度【淘宝心选】活动销售主题，进行成本费用审计。从这个子项目入手，只限于销售部门，积累了丰富的管理效益审计经验，并逐渐向其他部门拓展。这种由易到难、先简后繁的审计策略，为企业的管理效益审计综合水平提升创造了良好的契机。

2.充分利用传统财务收支审计数据

管理效益审计是传统财务审计的重要内容，也是财务审计的主要目的之一，因而进行探索的过程当中，要充分利用原有财务审计的相关数据结果，保障财务审计收支合法性和真实性的基础之上，拓展管理效益审计。

一方面，要在企业真实财务数据支撑的背景之下，凸显管理效益的价值。运用大数据技术等等，广泛全面收集尽可能多的数据样本，进行资料分析，从而全面评估企业的真实运营水平。另一方面，进行管理效益审计，要从实际的人力资源分布情况入手，对于部门工作人员的实际财务收支审计结果进行筛查，从而更加深入地从人员角度，对企业的实际经营生产状况进行相关了解，尽可能大量可靠地获取真实有用信息。

例如广东某电器企业在进行审计的过程当中，就应用大数据技术，尤其是数据获取技术数据分析技术，建立了相关的财务收支审计数据结果分析系统。企业数据分析人员自身研发出HHGG数据分析软件，配合DUI-2019数据分析系统，充分保障财务审计数据的真实性合理性和全面性，从而为管理数据提供充分支撑。同时，企业有机结合财务收支审计和管理效益审计，在员工考核的过程当中纳入了数据汇报流程，尤其是销售部、市场部的工作人员，要在实际工作过程当中，随时上报自己的工作流程，以及涉及到的相关财务状况，这种方式大大提高了数据获取的全面性。

3.执行全过程质量督导

财务审计是一个面向群体的审计工作，而管理效益审计也具有这一特点，因而只有从全面角度进行综合数据抓取和综合人员调动，才能够提高审计工作的全面性和合理性。

第一，管理效益审计在开展之前，要经过全方面的调研探讨，选择合适的主题开展深入的审计调查，确保所有的项目进展方式，项目执行流程都是可执行具有意义的。

第二，在进行审计工作的过程当中，要通过多方面、多層次、多角度的质量监督，保障整个管理效益审计有章可循，有据可靠，质量可靠。可以从途径入手开展全过程质量督导，按照企业发展的全生命周期，对于立项、经营、管理、收益，进行全方面审核。

第三，在进行审计调查之前，要对组织流程组织架构进行全方面分析，尽可能提高实际操作方案的可执行性，提高审计人员的配合，并获得群众支持。

第四，要通过流程分析，对于审计的实际进度和真实性效率等等，加以全面把控，尽可能早地发现审计过程当中存在的一些问题，通过预判分析预防审计过程当中存在的一些风险。

例如广东省某企业，就利用这种全过程审计方式，在审计工作开展之前，通过在线问卷调查的方式，获得全公司员工80%以上的意见，并针对市场销售流程市场管理流程、人员管理流程，进行全面的数据探讨，提高了员工对于整个审计工作的配合度，理解性以及依从性。该公司还建立全生命周期分析方式，从审计项目立项阶段开始，向审计人员和分管领导，进行分步骤、分阶段的全部信息汇报。这种方式提高了高层管理人员对于审计工作的全面把控能力，可以辅助企业的实际执行层，从战略角度对于审计工作进行全面探索。除此之外，企业在进行审计工作之前，还对所有审计人员进行了素质培训，所有人员在中山大学开办的相关审计培训班当中，参加了15天封闭训练，这种方式大大提高了所有审计人员对于管理效益审计的掌握能力以及理解程度，有利于企业实际审计水平的全面提升，并为企业的财务审计部门培养了大量的人才，有利于企业综合的财务管理能力的提升。

四、结论

综上所述，管理效益审计适应目前企业审计的发展方向，可以与财务收支审计有机结合在一起，提高企业的实际管理水平，从本文分析可知，研究企业财务审计向管理效益审计延伸，有利于我们从发展的角度，看待目前企业审计方式的进步。因而我们要加强系统性研究，探索提高专业能力的方式，为企业未来审计能力的拓展和企业经管理战略科学性的升级，进行全面探索。

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