观察：现代企业的税收如何筹划？

现代企业财务管理中税收筹划应用的意义

税收筹划是企业财务管理中极其重要的一部分，尤其是对企业而言，税收筹划不仅能帮助企业减少税款支出，降低企业的支出成本，同时可以将减少的税款直接留作他用，给企业留下更多的自由资金，这部分资金的投资价值直接是企业的利润，所以每一个企业都需要合理的进行税收筹划。但是不是每一个企业都可以实现税收筹划，因为税收筹划需要企业拥有健全的财务会计机制，完善的财务体制，这些不仅能提高企业的财务管理水平，更主要的促进企业健康发展，虽然合理的税收筹划可以帮助企业减少税费，表面上觉得国家的税收降低了，但是随着社会经济形态的不断变革，税收筹划对整个国家的经济发展是发挥着有利的作用。

目前现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划没有充分了解

目前我国绝大多数的企业对税收筹划这一概念存在理解偏差或者只知皮毛，尤其一些企业的财务人员对税收筹划概念的理解不透彻，导致所作所为不仅没有为企业降低税款，而是起到反作用，或者直接认为税收筹划其实是一种变相的偷税漏税，是触犯财务红线，是法律法规明文禁止的一种行为，作为财务人员我们需要坚决制止的，也有人觉得，税收法治在不断的变化，进行税收筹划实际上不会对企业带来多大的利益，这些现象在我们目前阶段可以说是经常可见的。有的企业也在进行税收筹划，但是仅仅是针对众多税款中的一种，这样往往不能从根本上减轻企业税赋压力，这些都是对税收筹划理解不彻底的表现。

（二）企业财务管理中缺乏税收筹划的专业性人才

税收筹划工作不是任何一个财务工作者都能胜任，他需要更加专业性强的人员进行，如果一个企业拥有足够多的税收筹划专业人员，那么对于企业开展税收筹划工作具有至关重要的作用。但是我们目前的形式是，税收筹划专业性人才的缺口跟大，不能满足每个企业的需求，或者即时是拥有税收筹划人员，但是其能力和素质上都比较低，对税收政策了解不是很全面，这将很大程度的阻碍企业的健康发展，由于税收筹划制度的不健全，往往给企业带来一定的税收风险。

（三）目前我国税收法治体系建立不完善

税收法律体系的健全与否，直接关系到企业在进行税收筹划时的正确性、合理性和有效性，关系到企业是否存在税收风险，我国现阶段的税收法制体系依然不完善，存在许多税收漏洞，严重影响我国税收工作的开展实施，对于企业正常纳税产生一定的阻碍。

同时由于我国税收法制体系的不健全，也影响人们对税收法治的了解和认知，容易对税收产生误解，这些都将对税收工作的开展和实施带来阻碍，因此建立完善的税收法治体系对一个国家来说是至关重要的任务。

现代企业财务管理中税收筹划的应用

（一）存货的计价方式

存货计价方式的不同将直接影响企业所得税缴纳的多与少，因此税收筹划就是要帮助企业选择合适的计价方式，降低企业所得税税款，减轻企业税赋负担。简单来说，一直原材料的价格如果是处于上浮期，而企业又处于免税期，针对这种原材料就应该现在先进先出的计价方法，如果选择后进先出的计价方法，由于后买入的原来的成本比较高，将直接增加企业的成本支出，降低企业的利润，这样就不能充分利用免税期给企业来到的优惠。如果企业是处于正常缴纳期，则需要选用加权平均计价方法，这样计入本期的成本将会增加，降低本期的利润，相当于推迟了企业所得税的缴纳期间，这就是所谓的税收筹划给企业带来的利润空间。

（二）固定资产的折旧方法

固定资产计提折旧的方法有很多，如平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，这些折旧方法的不同也将影响企业所得税的税款，但是由于税法对企业的固定资产做了强制性的规定，企业一旦选择某一种折旧方法，后期是不可以随便变换的。

所以企业在进行选择的时候要进行充分的额税收筹划，例如平均年限法的可以将折旧平均分配在使用的年限之间，让每年的纳税金额在一个可控的范围之内，可以减少企业的税赋压力，但是不是所有的企业都使用平均年限法，如果企业所得税的缴纳方式是比例税率， 那么就应该选择双倍余额递减法，在前几年可以让企业获得更多的折旧，从而减少利润，延缓企业所得税缴纳期间。

（三）亏损弥补的方式

亏损弥补其实就是让企业一直处于亏损状态，以这种方式起到延缓缴纳企业所得税，因为我国税法明文规定，企业因经营不善导致的亏损，企业利润可以在5年内进行弥补，只有弥补亏损后仍有利润，才需要缴纳企业所得税，所以企业可以在税法法律规定的权限内，选择合适的会计计量方法，尽量推迟企业利润时间，降低企业税赋压力，延缓企业所得缴纳时间。

结语

总的来说，改变传统的企业经营发展模式，以现代化的企业发展管理理念来武装企业管理者的思想，结合企业先进的财务管理制度和方法，这有利于提高企业税务筹划工作的有效性以及相关人员的工作效率。

在严格执行企业财务管理制度的过程中和企业内部税收筹划的原则结合起来，这对于促进企业更加现代化的发展起到了非常重要的作用。对于企业管理者来说，他有利于提高管理者的税收意识， 使企业能够在合法的环境下经营，在提高企业竞争力的同时达到了节税的目的，增加企业利润。