聚焦：我国中小企业营运资金管理展望

文 /田钊

随着社会经济的发展，中小企业的市场地位逐渐突出，对我国市场化进程起到了至关重要的推动作用。与此同时，中小企业的财务管理也越来越受到人们的重视。但是因为中小企业自身存在的缺陷，使很多中小企业财务管理存在着不科学、不规范的问题，这使得中小企业不能充分利用有限的资源实现自身发展。本文着眼于中小企业的营运资金管理现状，分析了中小企业营运资金管理中存在的问题，并提出了相应的解决方法。

营运资金是指公司维持日常生产经营活动所需要的流动资金。营运资金管理是企业财务管理的一个重要环节，只有当企业建立起一个规范的营运资金管理体系时，才能为企业创造一个良好的营运资金管理环境，为企业的财务管理奠定良好的基础。规范的营运资金管理体系有利于企业的生存和发展,决定着企业经营活动是否能正常进行，对企业财务管理至关重要。

然而，大部分中小企业往往不具有像大型企业那样完善的内部管理制度，而且公司的高层管理人员任免不规范。很多中小企业的高层管理人员普遍由各个股东兼任，这样的管理层组成缺乏专业知识，不能给企业营运资金管理提供科学规范的理论支持，因此造成了企业营运资金管理存在许多问题。

中小企业营运资金管理问题分析

中小企业营运资金管理存在的问题多而复杂，本文主要分析了中小企业普遍存在的共性问题。具体表现在三个方面：存货管理方式落后、应收账款管理较混乱、货币资金管理不规范。

（一）存货管理方式落后

中小企业普遍采用粗放型管理方式对存货进行管理，存货登记的准确性和及时性得不到保证，以至于企业财务部门的存货账簿金额经常和仓库实存金额差距较大。而且很多中小企业由于人员配置不完备，财务部门往往很少对存货进行过账物核对，这也造成存货的账面数与实际数不符的问题。

通常传统的中小企业管理理念认为，日常保有的存货数应当略大于实际需求数。因为如果材料或产品的需求大于预计水平，那么充足的存货可以产生缓冲器的作用，一旦发生供货的延迟或者中断，平时仓库多余的一系列缓冲存货的存在可以确保生产活动的正常进行。另外，生产过程中的不可靠因素也使保持额外存货变得有必要。

大多数中小企业没有制定科学的存货管理方式，管理层对于存货管理仍然是传统的旧的模式，对如何协调生产计划与销售计划之间的关系认识不充分，以至于不明确怎样去确定最佳产品库存量。如此粗放的存货管理方式虽然一定程度上确保了企业生产活动的正常进行，但是积压的存货明显增加了企业不必要的成本，导致生产的产品出现了较为严重的积压，很大程度上占用了企业的资源，从而大大影响了企业的竞争力。

（二）货币资金管理不规范

大多数中小企业的货币资金管理制度存在明显缺陷，在某些方面甚至违反了国家的相关法律法规，然而企业管理层并没有对此保持足够的重视。

首先，我们发现，即使是在移动支付如此发达的今天，很多中小企业在经营中依然存在大量的现金收支。然而，大量的现金收支不仅可能造成企业现金资金和收款人员的安全问题，而且违反了《现金管理暂行条例》中的相关规定，影响了公司财务管理的合法性。

其次，许多管理不规范的中小企业在处理货币资金时，存在由出纳以个人名义存入其个人账户中的问题，这种公款私存的行为不仅保障不了企业货币资金的安全，而且违反了《现金管理暂行条例》中的相关规定。除此之外，公款私存现象的存在，可能会使企业货币资金的收益流入出纳个人口袋，损害了企业的经济利益。

再次，部分管理不规范的中小企业在支出货币资金时往往没有严格的审核监督。

我们发现，很多中小企业在审批货币资金支出时，除了需要总经理等管理层签字之外并没有来自财务部门的审核监督环节。货币资金支出审批程序不规范，使得企业的货币资金支出由管理层单独掌控。这种不完善的现金支出审核监督程序，经常造成企业支付的现金金额大于账簿实际支付金额。

（三）应收账款管理混乱

中小企业由于规模成本问题，并没有制定完善的应收账款管理制度。

首先，在大多数中小企业中，应收账款的催收仅仅依靠相关业务员口头催收，而这种催收方式又缺乏效率，即便如此也并没有制定管理层运用企业力量进行应收账款催收的相关制度。如果不改变这种低效率的催收方式，那么日后应收账款的坏账损失风险将大大提高。

其次，很大一部分中小企业的信用政策是由管理层个人决定，并没有根据企业交易对象的信用、实力等制定相应的信用政策。没有统一的制度控制，使得企业给出的信用政策随意性比较大，仅仅凭借个人感情和主观判断，会导致企业存在较大的应收账款坏账风险。

再次，很多中小企业并没有根据客户的自身实力和信用建立相应的信用评分制度，因此无法对客户的信用进行评分，无法做到对不同的客户采取不同的信用政策。

提高中小企业营运资金管理水平的建议

（一）创新存货管理模式

企业在经营中会因为缺货而损失一定的利润，保持充足的存货量，表面上可以避免这些损失，对维持企业的正常生产经营产生积极意义。但是一旦存货超过一定数量，这部分多出来的存货会占用企业大量的资金，而且保存这部分存货还会增加不必要的存货保管成本，从而使企业利润减少。

因此，中小企业管理层应该认识到科学的存货管理对于企业营运资金管理的重要意义。改变存货管理理念，积极学习先进的存货管理模式，将这些模式引入企业，缩小不必要的存货规模，激活企业有限的现金资源。

比如，推行准时生产理念。准时生产理念的基本思想可以概括为“只在需要的时候按需要的量生产需要的产品。”事实上，大型企业早已引入这种先进的存货管理模式，但对于存货管理相对不完善的中小企业来说还是一种创新。中小企业应该将该理念与企业营运资金管理相结合，最大程度降低不必要的存货，减少企业资源的浪费，提高企业资金的使用效率。

（二）规范货币资金管理

企业中流动性最强的资产就是货币资金，货币资金重要性不言而喻，中小企业应该重视货币资金管理，建立制度化、规范化的货币资金管理体系，减少相关方面的违规违法行为，避免财产损失和违法风险。

货币资金的管理应该遵循多个原则，具体包括：收付两清、钱账分工、日清月结、收付合法等。

在货币资金的管理中，应该避免出现审批不规范、大额现金收支等行为。中小企业应该针对这些问题在货币资金管理中严格遵守《现金管理条例》，规范企业现金收付行为，建立完善的付款审批审核监督程序。

（三）强化应收账款管理

应收账款收账款赊销是否能产生积极作用，取决于企业的信用政策。中小企业是否对客户进行赊销，不能由管理层个人主观决定，应采取相关措施，制定相关政策，尽量做到按期收回款项，最大程度避免坏账发生。加强对应收账款的回收管理，具体做法如下：

（1）企业财务部门应经常对客户经营状况和信用状况进行跟踪分析，了解企业对其赊销行为是否合理，便于针对客户制定信用政策以及后期催收工作的进行。

（2）当客户拖欠货款时，应由业务员进行电话催收；如无效果，企业应派人到客户处面谈协商。再无效的话，企业管理层应积极采用法律手段维护自身合法权益。

（3）制定相应的客户信用评分制度，根据客户的信用进行评分，划分不同的信用期限，给予相应的信用政策。

结论

本文通过对中小企业营运资金管理现状进行分析，发现中小企业在营运资金管理方面存在着现金管理不规范、存货管理模式落后、应收账款管理不科学等问题。在对这些普遍问题进行分析之后，本文提出了一些改进措施。具体来说，应该规范现金管理，引进先进的存货管理模式、建立应收账款信用评级制度，最大程度上减少企业不必要的损失，降低营运成本，控制应收账款坏账。