中小企业财务管理存在的问题及对策

文/李申花，陕西地建房地产开发集团有限责任公司

1 中小企业财务管理相关理论概述

1.1 中小企业的含义及分类

中小企业是一个相对的概念，与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，具体根据企业的从业人员、营业收入、资产总额三个指标以及结合行业特点来制定各行业划型标准。

1.2 财务管理相关理论概述

财务管理是一项复杂和系统的管理工作，国内外对财务管理的概念认识也不一，包括的范围略有差异。主要有以下几种观点：（1）财务管理学主要讨论一个组织的筹资和内部投资决策。财务管理的主要目标是股东财富最大化。（2）财务管理是监督企业管理各个环节的有效工具，是企业进行预测、决策、实施战略管理的基础和依据，利润最大化是财务管理的根本目标。（3）财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业财务关系是企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。综合上述，财务管理定义为：财务管理是在一定的整体目标下，企业进行筹资管理、投资管理、营运资金管理以及利润分配的管理。公司财富最大化是财务管理的主要目标。财务管理在管理范畴来说是从属于企业管理的，是其一个重要组成部分。

1.3 主要特点

（1）涉及面广。就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业只要发生经济业务，就必须受到财务管理部门的指导、监督和约束。（2）综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产、营销、质量、技术、设备、人事、财务、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。

2 我国中小企业财务管理特点分析

2.1 投资管理特点

当前，中小企业投资风险相对较高，尤其是在长期投资运作中不确定因素进一步增加，这就为企业带来了更高的投资风险。一旦投资出现问题，就会造成企业资金周转困难，难以维持正常的生产经营活动。而且中小企业投资主要集中在内源性投资范畴内，资金通过内部渠道获得，市场份额相对不足，没有专门的投资部门，投资论证不充分，这就需要企业进一步拓展投资渠道，注重投资分析和论证，加强投资风险管理，可借助外部咨询机构，提高投资效益，减少无效投资，使企业投资符合市场发展规律和行业技术进步要求，为企业带来更大的投资收益。

2.2 筹资管理特点

现阶段，不少中小企业举债能力和偿债能力相对不足，由于自身信用资质、抵押资源不足，因此银行多数对中小企业采取惜贷政策，企业融资难度大，资金流通性较低。企业主要融资渠道多为“熟人经济”，有些企业为了尽快获得资金，会通过非正规的民间融资渠道获取资金，这些问题都造成企业筹资渠道狭窄，资金周转效率过低。

2.3 流动资金管理特点

国内多数中小企业普遍存在资金流动效率过低的问题，造成这一问题的主要原因在于企业不具备规模优势，资金储备不足，而且银行等金融机构对企业的扶持力度不足，这就进一步增加了企业资金流动难度。面对激烈的市场竞争，不少企业为了尽快盘活库存、提高销量，会采取赊销行为占据市场份额，这样的销售模式虽然能够在短时间内刺激企业经营发展，但是却形成大量应收账款，如果不能及时回收，则有可能造成呆账、坏账，严重影响企业资金的流动性。

3 中小企业财务管理存在问题的主要原因分析

我国中小企业存在财务管理意识不强、缺乏制定财务战略目标和没有内部控制制度的动因，或者有也形同虚设不会有执行的动力，资产管理存在较大风险等一系列问题。究其原因是多方面，既有外部的经济社会发展环境，也与其自身存在的问题密切相关。其主要原因如下。

3.1 企业战略目标缺乏，从而导致财务战略目标缺乏

财务战略目标的作用是贯彻落实企业发展战略、明确企业财务管理与决策的发展方向、指导企业各项财务活动。它是做好财务战略规划、制定财务战略并组织实施的前提。财务战略目标通常有持续盈利能力目标、长期现金流量现值目标、企业可持续成长目标和经济增加值最大化目标等。财务战略目标既从属于企业发展战略目标，也从属于企业财务管理目标。通常来讲，财务管理目标包括利润最大化、每股收益最大化、股东财富最大化等。财务战略目标是财务管理目标的具体化，而且更加侧重于长远目标和可持续发展。然而，在现实，我国 90%以上的中小企业没有战略规划，中小企业的管理者忙于业务，领导人陷于繁杂的事物工作中，无暇顾及企业战略问题。即使有这个想法，可能也缺乏相关技能。导致企业战略管理缺失。由于企业总体战略的缺乏，更不用说企业财务管理的战略目标了。究其原因主要有以下两个方面。

理论上来说，财务管理理论形成的时间短，推广发展还需时日，我国是在 20世纪 80年代末开始大量引进西方财务管理理论，经过吸收演化形成了具有中国特色的社会主义财务管理理论。各种理念也在不断推陈出新，如从早期的以成本管理为中心理论到公司利润最大化、直至现在的公司财富最大化理论等。中小企业财务人员消化吸收这些先进的财务管理理论还需时间。（2）实务上，我国中小企业是在改革开放之后逐步发展起来的，第一代创业者胆识大，有魄力，但他们的文化素质不高，又受制于企业的产出规模小、资本和技术构成较低、企业管理能力簿弱、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，长期对企业财务管理忽视，据本人了解现实中我国中小企业没有哪一家制定过财务管理的战略目标。

3.2 财务管理人员缺乏和能力不足，控股股东对财务管理工作重视不够

在中小企业中，财务管理人员设置过小，一般为 1-2 人，甚至于有的企业干脆将记账工作外包给财务记账公司。其中企业高素质财务管理人才的比例过少，这是对中小企业财务管理水平提高产生阻碍作用的重要因素。企业长期忽视财务管理人员素质的提升，会计人员的大量时间和精力花在日常事务处理之中，因而忽视了对较深层次管理问题的研究。

3.3 企业人员素质参差不齐，财务内控制度形同虚设

我国目前中小企业主要为家族型企业，管理层均是从亲朋好友组成。他们重亲情，天然地对企业的发展有利，他们对企业的忠诚度无可质疑。但是他们的个人文化素质却参差不齐，有的是初中、高中文化水平，甚至还有小学文化的人占据了高层管理职位，有的企业直接用非财务专业人员，出于自身的眼光局限，大部分人对建立内部控制度无兴趣。他们宁可事情简单化。而内部控制度在某些方面有些烦琐，实施起来对他们来说有点捆住手脚。因此，有些人据此认为：内部控制度有点是麻烦的制造者。他们认为只要把工作做好，企业销售部开拓好市场，生产部门制造好足够好的产品就行，对于企业管理的关键控制节点没有清晰的认知，关键控制点存有较大漏洞，企业财务制度就简单化。财务部门沦落为算账报账部门。与现阶段代企业管理相距甚远。如体现在应收账款的不能及时收回，存货的周转期过长，固定资产投资随意性大等等现象。

3.4 “一股独大”，决策权高度集中，易导致“一言堂”现象

大股东一般是公司的实际控制者，对于资金的管理，他是唯一有调配权的，没有任何权利可以制约，出于他们个人的经验，资金的失控在所难免。超然的地位，再加上内部控制制度的不完善，他们对于资金的使用根本就是肆无忌惮，随意挪用、支出，有的甚至家企不分，即将大量的资金转入家庭私人账户，脱离了企业的监控，企业资金不足时再从个人账户转回。其造成的后果有时是致命的。如转出的资金因个人投资其他项目而不能及时收回资金而公司又急需周转金时就有可能出现资金涟断裂的风险。例如笔者调查的新华公司其预付款占公司流动资金比 66%。再加上，由于内控制度未能建立，财务管理对大股东的监督缺位。大股东一般均为企业的最高管理者，资金管理由其一言而决，资金管理风险由此产生。实际上中国伍仟年的文化传统也是支持一言堂的，这也潜移默化了我国中小的企业管理者，家族式的管理更是支持这一立场。一言堂的好处是决策快，资金调拨灵活。但他的缺点也是同样明显：由于人的因素，他们的决策一旦失误，损失是巨大的，甚至是无法挽回。笔者所调查的新华公司就是因为总经理因为出于个人感情而没有经过集体决策以预付货款的方式支付 500 多万元巨款给明显无偿还能力的供货商而使公司造成巨大经济损失。

4 针对财务管理问题，中小企业的应对对策和建议

4.1 对于新形势下的财务管理，管理者要与时俱进，更新理念，创新模式

在经济发展如此迅速的新时代，“在竞争中合作，在合作中竞争”是一种良性、双赢、促进经济发展的准则，中小企业的管理者要紧跟时代发展的潮流，与时俱进，更新财务管理理念，多与其他企业交流经验，取长补短，共同进步与成长，促进整个行业的良好发展。管理者要注重提升自身的专业素质，同时要重视财务人员在企业的管理与决策方面的作用，根据财务工作人员提高的专业的可行性分析，结合企业当前的发展现状和市场行情进行科学的分析和管理。此外，还要鼓励其他员工积极参与监督与管理，全体员工共同努力，增加企业的竞争优势。

4.2 建立健全中小企业财务管理制度与体系，规范财务管理流程

财务管理是企业管理的核心与命脉，其贯穿企业的全部经营活动，影响到企业各项工作的开展，再省不能省制度，再简不能简财务。管理者要充分认识到财务管理对企业发展的重要意义，足够重视财务工作，各部门也要配合财务部门开展工作。企业要结合自身经营特点与发展情况，建立一套适合自己的、更加科学完善的财务管理体系与制度，做好财务预算、审核与决算等工作，加强对会计有关资料的管理与保存。企业要强调各部门对财务的监督，但要减少管理者对于财务的干预，使财务管理公正客观公正的进行，以保证企业的下一步发展及长远发展。

4.3 提高中小企业的财务管理能力和风险规避能力

（1）强化资金管理：在各项工作开展之前要进行财务预算，通过专业科学的分析和监管以确定资金的合理分配情况，确定保障企业良好运行的最佳流动资金持有量，使每一笔资金都“物有所值”，提高资金的利用效率。

（2）加强应收账款管理：建立赊销企业的信用等级，在进行赊销之前对企业进行调查以评定其是否可以从其如期如数收回应收账款，另外要完善催收办法来确保全部应收账款的收回，对于不能收回的应收账款要建立坏账记录，按企业规定及时处理。

（3）加强存货管理：做好存货预算使存货既可以满足销售工作，又不用占用太多资金；此外，还要定期检查，加强对存货的日常监管与控制工作。

（4）中小企业管理者要增强风险意识，规范财务操作流程，规避可能出现的问题。

4.4 提高财务人员的专业能力与素质

（1）招聘新的财务人员：要经过层层筛选，严格审查其专业能力，为企业招聘高素质的优质财务人员。

（2）对企业现有财务人员：企业通过邀请财务专业人士或和有关高校进行合作对财务人员进行相关培训，使其实时掌握新的财务动向，增强其法律意识，提高其专业能力和素质，实施有效的财务管理，使企业的各项工作能够顺利有效的开展。

5 结束语

总之，在经济新常态下，中小企业面临巨大发展机遇的同时也面对着更激烈的市场竞争。在中小企业的生产与经营中，为了始终让自己处于不败之地，需要企业经营管理者充分认识到财务管理对企业发展的重要意义。同时在实际的财务管理过程中，还需要通过强化财务控制及管理，提高企业财务资金使用的合理性，进而提高企业竞争视力，促进中小企业的健康、稳定发展。