基于管理视角的企业内部控制评价系统模式

文/林乐森，温州市轨道交通置业有限公司

在全球化程度越来越高以及企业互联网化越来越普及的今天，企业面临的市场竞争压力越来越大，因而对公司的管理水平的要求也越来越严格。为了加强对企业的管理，企业需要加强对内部控制评价体系的重视。作为判断内部控制合理性的重要方式，评估系统可以根据评估结果进行定位，调整公司的经营策略，促进管理质量的提高。因此，构建基于管理视角的内部控制评价体系对企业的长远发展具有重要意义。

1 基于管理视角的企业内部控制评价体系综述

1.1 企业内部控制评价的基本内容

企业审计部门是实施企业内部控制评价体系的重要部门，在实际评估工作中，企业审计部门所用的主要评估表是一般是以企业所在协会内部制定的相关标准为依据，再根据企业具体的情况加以修改和实施。一般来说，企业内部控制评价体系有两个方面的基本内容，一是企业内部控制设计的有效性：二是内部控制操作的有效性。内部控制评估系统可以为公司财务状况的规划和运作提供重要的信息来源。在实际运作过程中，评估系统可以实现信息的收集、分类和处理，为企业的管理决策提供合理的指导。

1.2 企业内部控制评价的基本原则

从管理的角度来看，在构建内部控制评价体系的过程中，必须遵循以下原则：首先要确保评价体系的综合全面性。企业建立的内部控制评价体系需要在企业运营的各个方面全面实施。它使企业的管理能够实现对企业运营的更好的内部控制。它还对业务进行相应的监督和评估。找出存在的问题，采取积极有效的措施加以解决；其次，要确保评价体系的合法性，所谓合法性原则是指企业在构建内部控制评价体系过程中必须遵守国家有关法律法规的事实。内部控制评价体系按照有关部门的要求制定；再次，要确保评价体系的客观性，不让其存在过多的人为主观因素的影响。在建立内部控制评价体系的过程中，有必要从企业的实际运作出发。确保内部控制评价体系能够真实地显示企业的经营状况和风险状况，提高企业的管理效率；最后要保证评价系统的评估结果真实有效。在构建内部控制评价体系的过程中，有必要确保系统能够准确，真实地反映企业的实际情况。实现约束，促进企业管理质量的提高。

1.3 企业内部控制评价的基本结构

首先是整体框架。从管理角度看，企业内部控制制度与企业战略发展规划密切相关。运营过程中内部控制的最根本目的是控制企业的战略定位和实施。相应的监督机制是不可分割的，内部控制评价体系可以最大限度地发挥监督机制的作用。一般来说，内部控制评价体系主要是评价现行内部控制制度在实际操作过程中的有效性。从管理的角度来看，内部控制评价体系主要包括评价的主体，目标，指标和方法。结果由几部分组成。其中，评价主题对目标具有决定性作用。根据受试者的不同，目标存在一定差异。

其次是系统的评估主题和客体。评价主体主要是指各级董事会和管理机构，评价对象是指企业现行的内部控制制度。在这个系统中，不同级别的人员的责任也大不相同。在实际的建设过程中，企业的管理者需要从具体的现实出发。科学评价体系中的主体和客体，其中高层管理者不仅需要控制企业的发展战略，还需要与企业外部发展。环境与风险评估相结合，实现内部控制系统的整体控制，对于中层管理人员，需要做好企业发展战略，内部报告和相关激励措施。

最后，是评估所采用的具体影响指标。在内部控制评估系统中，评估指标非常复杂。在确定过程中，有必要将评估指标分为三个层次：目标，计划和因素，从相关性，完整性和平衡性的角度出发。为调整企业内部控制提供必要的指导，促进内部控制制度的科学构建。

2 关于提高企业内部控制评价体系效率的几点建议

2.1 提高人员综合素质

企业内部控制评价体系的操作人员是公司员工，而评价对象也是员工的工作结果。因此，员工的素养水平决定了评价体系的最终结果。在进行企业内部控制评价时，由于一部分员工的专业素质水平较低，从而拉低了企业整体的评价结果。另外，如果评价系统操作人员的专业水平较低，则会给企业的内部控制评价带来不确定的风险。因此，企业要加强对员工专业素养的培养。

2.2 加强内部和外部评估的联系

企业在进行内部系统评估的同时也要接受外部评估机构对其的等级评价。但由于审查主体的视角不同，内部和外部的评估报告会存在一定的差异，从而给报告的使用者带来困惑或者影响公司决策。因此，在当前时代的背景下，企业需要加强内部和外部评估之间的联系。加强对外部专业评估的重视，为企业发展规划提供更准确的意见。

综上所述，随着企业的不断发展，内部控制体系不断完善。在此背景下，企业越来越重视内部控制评价体系，科学的内部控制评价体系可以加强企业的内部控制。因此，企业要根据自身的发展水平与所处环境，结合行业特点，制定出符合企业本身的内部系统评估体系，时刻用以检验企业运行是否正常，从而改进自我，提高企业在市场上的竞争力。