国企领导人经济责任审计风险及其防范对策研究

文/刘建忠，河南省核工业地质局

经济责任是随着我国国情的不断发展而逐渐发展起来的一种特殊性的审计制度，将其应用于国企审计管理之中，其效果显著。本文首先对我国经济责任审计的基本情况进行概述，然后分析了当前时期下国企领导人经济责任审计存在的风险，最后提出了国企领导人经济责任审计风险的具体防范措施，旨在为提高国企领导人经济责任审计风险防范水平提供切实可行的依据。

1 我国经济责任审计基本情况概述

1.1 发展依据

我国经济责任审计主要是根据我国国情与发展特色而逐渐发展起来的一种具有特殊意义的审计制度，是我国审计理论中的一次十分重要的创新。对于国企领导人来说，经济责任审计主要包括如下几个方面的内容：一是国企财政收入是否符合法律法规规范、是否真实以及是否具有一定的效益水平；二是国企内部是否制定了相关的控制制度，并实施；三是国资出资者是否对经济监管的职责加以履行等方面的内容。在开展相关考核工作时，同样需要注意如下几点：一是国企领导人是否遵纪守法等，是否熟悉国家的相关法规政策等；二是事先是否制定相关计划的经济策略的制定以及实施；三是国企领导人在实际的经营管理过程中是否获取经济、社会与环境3个方面的效益；四是在实际工作中，是否坚持廉洁公正的基本原则。

1.2 国企经济责任审计之中的风险

国企近年来的改革力度非常之大，在其进行着深化改革的同时，促进了经济发展水平地显著提升，同时也产生了复杂多变的审计环境。目前，很多国企均采取相关措施扩大自身的发展规模，他们认为只有将规模扩大之后，才能够开展相关工作。

2 当前时期下国企领导人经济责任审计存在的风险分析

当前时期下，国企领导人经济责任审计存在较多的风险。具体而言，主要表现在如下几个方面的问题：

2.1 某些国企经营者对经济审计没有划分十分明显

当前时期下，我国目前暂未划定经济责任界限，从而使得国企经营者的经济责任在实际运行过程当中仍然存在着很多方面的突出性问题，例如：在对前任与继任者、个人与集体之间的责任等方面。

2.2 审计风险比较大，使得国企经济责任审计工作难度提高

近年来，由于会计信息的可靠度处于较低水平，审计工作人员在开展常规的审计时，难以提出客观、公正的审计评价，从而据此出具相应的审计报告，最终使得审计风险事件产生。

2.3 未构建完善的审计评价指标

从当前的发展状况而言，国企经济责任审计发展的影响因素就是未能构建一套完善的审计评价指标和体系。所以，应该积极地构建一套完善的以及科学的审计评价指标体系，这是当前国企亟待解决的一个重要问题。

2.4 国企不能充分地运用经济责任审计

内部审计结果只是在国企的相关部门所公开的，其本质主要就是国企内部地博弈，对企业的审计质量水平地提升产生较大的影响，并未充分地运用经济责任审计的结果及结论，从而使得审计连续性严重缺乏。

2.5 审计工作人员的个人素质水平尚待提升

因为国企领导人在任期经济责任审计自身所具备的特殊性，那么这就需要审计工作人员的素质水平较高，若他们的知识结构单一，责任心不强，从而严重影响了经济责任审计结果的公平、公正。

3 当前时期下国企领导人经济责任审计风险控制对策

针对当前时期下国企领导人经济责任审计存在的风险问题，现提出如下几个方面的控制对策：

3.1 积极营造经济责任审计氛围

具体对策：（1）我国相关法律法规对国企领导人经济责任审计进行了明确。对此，这就需要国企内部的审计部门应该严格地遵照相关规定，对操作要求进一步进行细化处理，积极地落实经济责任审计制度。（2）国企还应该严格要求自己，强化内控制度建设，强化内控测评，防止国企内部贪污腐败现象的产生。对于贪赃枉法的领导人，根据相关纪律条例对其进行严惩不贷。

3.2 对国企领导人责任范围进行客观地界定

加强对国企领导人责任范围的客观界定，是一项十分重要的内容与环节，这样能够促进审计工作地顺利开展与全面落实。具体而言，包括如下2点对策：（1）经济责任因不同任期领导人不同而存在一定的差异性，从而很好地规避了责任人逃避经济责任，而让无责任人承担起所不应该承担的责任等。（2）积极地划清集体责任与个人责任之间的界限，这就决定了是否追究国企主要领导人经济责任的认定。所以说，对其进行合理地划分，能够明确集体与个人之间的责任。

3.3 促使国企经济责任审计工作人员的素质水平

（1）强化对国企经济责任审计工作人员业务水平的培训，通过交流学习、培训等途径，提升相关工作人员的业务水平。（2）积极地强化审计工作人员的法制观念，保证审计工作人员在开展经济责任审计过程中，完全依据法律法规进行，从而确保经济责任审计数据的准确性，及时地查找问题，并采取有效措施。（3）加强审计人员的风险意识培训，促进审计人员在审计工作中自觉、主动地采取措施来降低审计风险。

4 结论

综上所述，当前时期下国企领导人经济责任审计存在很多方面的风险，包括：某些国企经营者对经济审计没有划分十分明显；审计风险比较大，使得国企经济责任审计工作难度提高；未构建完善的审计评价指标；国企不能充分地运用经济责任审计；审计工作人员的个人素质水平尚待提升等方面的问题，严重阻碍了国企领导人经济责任审计工作的全面实施。对此，应该采取有效的风险控制措施，提高国企领导人经济责任审计的风险控制水平，提高经济责任审计的可操作性。