高新技术企业研发费加计扣除风险及应对策略研究

文/任媛，昆山晋桦豹胶轮车制造股份有限公司

1 引言

高新技术企业的发展重点在于技术或新产品与新工艺的研发，其研发费用占比较大，而企业研发费加计扣除会影响到企业的研发内容、费用归集、研发机构设置诸多问题，规范高新技术企业研发的标准，在国家的支持下，研发费加计扣除实现了高新技术企业的成本优势。当然，高新技术企业研发费加计扣除不乏税务风险的存在，所以，面对当前的税务风险需要政府同高新技术企业共同以有效的办法加以解决，以实现防范风险的目的。

2 企业研发费加计扣除概述

2.1 研发费加计扣除含义

高新技术企业将技术或产品或工艺研发视为企业成长的核心力量，而研发所需要花费的成本被定义为研发经费，这种情况产生的费用作用于企业实际生产，依据国家税法要求必须将这些研发所发生的费用加以某种程度的比例，可以采取纳税抵扣，这种抵扣是税收中对技术研发所实施的优惠政策，专业术语叫做企业研发费加计扣除。

2.2 研发费加计扣除的影响

研发费加计扣除对高新技术企业的影响可以分为两部分进行总结。第一，最直观的对企业的效益为降低了所需要缴纳的税费。我国税法中列出了高新技术企业的税收缴纳政策，在企业所得税缴纳上以 15% 税率缴纳，加计扣除实行研发费的税前175%扣除，研发费加计扣除与所得税缴纳优惠能够共同享受，同时研发费用的税前加计扣除还可以叠加。第二，帮助高新技术企业快捷通过复审。高新技术企业的资质证书年限有效期为3年，3年过后就需要实行复审，复审资料如果含有研发费用加计扣除证明，便可以促使通过复审阶段。

3 高新技术企业研发费加计扣除的税务风险

3.1 研发费用归集风险

尽管加计扣除能够于网上进行备案，这给高新技术企业带来了方便，但同时也引发了所得税在研发费用归集问题上的相关风险。举个例子，设计费用的汇总工作上，高新技术企业研发费用涵盖新技术的理论构思、研发生产、相关操作设计；但是对于研发费加计扣除中的项目汇集涵盖新产品的设计费、新工艺的操作制定费、相关研发过程的资料图书费。这两种对研发费用归集的范围有差别，极易引发税务风险。还比如，企业研发时所发生的下脚料、瑕疵件、试验件等的收入也被记为营业收入，研发费加计扣除时就没有将其做出扣除范围，给企业带来税务风险。

3.2 申报材料准备风险

企业若要获得研发费加计扣除资格，必须向相关部门递交项目材料进行申请，所需要递交的申请材料复杂多样，任何一个要求的文件都不能出现遗漏问题，否则会阻碍企业获得企业研发费加计扣除的政策优惠资格。所以，高新技术企业的资料准备中稍有不慎就会引发风险发生，加上申报形式多样，分为自主立项、省、市申报立项等，如果是企业自主立项，其操作上都有所欠缺，经常会出现一些企业立项时没有立项书的情形，对项目内容没有做到阐述清晰，而相比于省、市申报立项，其管理更加严密规范，要求的申报税收优惠材料必须齐全方可申报，否则只会影响企业申报结果。故只有企业具备十分齐全的报备资料才能尽可能地降低申报风险。

3.3 研发项目管理风险

企业进行研发过程时容易出现各种风险，这种风险多来自于研发管理的不当，尤其是管理流程上的不科学制定，就会带来研发中的各种小问题，需要对这些小问题一一解决，浪费研发的费用和时间，严重者会导致项目无法继续进行，被迫中断，对企业而言无疑是一种资金的极大浪费；还有一个较为重要的原因为研发成员同企业其他机构之间的互不协调、缺乏合作与信息共享，例如有些企业的财务部门与研发部门在研发经费计算上就存在较大的不同，这也是导致企业税务风险的一大因素。此外，高新技术企业是一个依靠技术发展的高端类型的企业，其技术保密工作、研发期限、技术成果应用等环节稍有不慎就会带来风险，并且可能给企业带来无法创造经济效益、丢失市场的严重后果。故高新技术企业做好研发项目的管理工作是一重大责任的工作，是企业发挥研发价值的关键工作，做好研发管理、避免风险发生是高新技术企业的必须关注的内容。

4 应对税务风险的有效策略

4.1 政府税务部门对相关风险的防范

税务部门是直接接触与处理研发费加计扣除项目的审核工作，所以税务部门职员要仔细认真核对所需申报项目的所有资料，严格审查工作的执行操作，打击一些高新技术企业走投机倒把的方式，严格处理非法利用研发费加计扣除优惠来实现自身逃税的企业。税务部门对于不法企业的逃税行为进行登记，以备对企业的资质审查提供有效的数据参考。税务部门除了严格审查操作之外，还要注重对相关职员的培训，加强其业务处理能力，提高其专业综合素质，不光负责审核高新技术企业加计扣除的优惠企业，使其能够真正享受到国家的扶持政策，更要多鼓励高新技术企业加大创新力度。此外，各个税务部门之间也要多交流，多考核，表现有些的职员要对其进行提拔深造，以促进税务工作的整体风貌水平的提高。

4.2 高新技术企业对研发费加计扣除税务风险的防范

企业要提升自身的税务风险防控意识，而加计扣除作为企业税务工作关键节点，其计算归集分类上有所差异，所以容易带来税务风险，特别是对那些刚成立不久的企业而言，更要注意税务工作的严谨性，对于不清楚的地方一定要咨询税务部门后再操作。此外，企业应当注重自身在税务工作上的信息化程度，信息系统能够帮助企业实现更快捷与准确的财务数据分析与处理。高新技术企业完善自身的财务税务信息系统，就要不断将我国新的税法规范将企业的信息系统相结合，实现企业制度与国家税务制度的融合，通过这种方式企业的财务相关信息系统方能实现与国家法律规范的一致性。

5 结语

总之，研发费加计扣除可以帮助高新技术企业降低成本，有效利用资金专注产品或技术等的研发，但是企业也要对研发费用加计扣除下的税务风险进行识别和防范，这样才能帮助企业更好地利用国家的优惠政策，为企业的发展提供保障。