关于烟草企业成本控制与预算管理研究

卢芹

（安徽中烟工业有限责任公司阜阳卷烟厂，安徽 阜阳 236000）

一、问题研究

一是烟草企业预算管理形式较为粗放，与生产经营管理、物流管理、生产制造、时空局限性以及会计流程的综合考评脱离；二是现有结算环节受信息沟通协调局限性的影响，造成基础财务管理的预算环节支持成本的力度大幅度下降；三是资金预算管理信息化管理有待升级完善；四是企业管理精细化程度的提升、集约型管理模式的形成受限；五是财务管理分项成本控制存在不平衡的收支，违背了资金预算管理的战略目标；六是基层上报管理层的数据，由于缺乏科学合理的编制原则和审核依据，存在相互博弈，使预算指标偏离控制象限，而使预算目标的控制也就失去了意义。针对上述问题，接下来对应对策略进行深入分析与研究。

二、策略研究

（一）做好成本费用预算编制工作

第一，企业领导层应该对成本费用预算编制工作给予高度重视，提升企业所有部门参与预算管理的责任感和敬畏感，使其主动参与到预算管理和成本控制活动中；第二，严格预算编制依据和不同编制方法的应用，使预算目标既符合实际又切实可行；第三，增加预算动态管理，刚性约束与适度灵活相结合，使预算管理成为成本管控的有力抓手；第四，做好严格审批制度的建立工作，选择并运用合适的方法完成预算编制工作。在使预算稳定性得到保持的同时，从烟草行业的特点出发，对审批的权限与程序加以明确，使权限划分更加清晰，程序则变得更加严格；第五，列入预算的开支项目负责人应该对降本增效的重要性有一个深入的认识。审批工作严格按照预算审批权限开展，注重自身预算编制战略意识的不断增强。注意如果在成本费用预算编制的时候只对本部门的利益加以考虑，就会严重背离本企业预期成本费用控制目标，同时也违背了开展预算管理工作初衷；第六，还应该做好培训与成本费用管理等的强化工作，注重在原基础上进行细分，最终划分为固定、相对固定以及变动这三部分费用。在坚持开源节流原则的同时，实现对本企业成本费用支出预算的最优控制。

（二）做好资金监督管理工作

一方面，资金监督是基于业务流程设计控制程序管理的重要手段，控制程序执行应该保持连贯性、一致性以及灵活性。全面控制的实现有赖于控制程序关键点的选择与控制，即应该基于关键控制点完成控制措施的制定工作。与其他行业不同，我国烟草行业的经营活动主要由采购、销售、付款以及收款这四大循环系统组成，控制程序应分别设计。此时应该注意采购单、订购单、请购单等的授权和审批事项，注意采购数量、单价以及质量等的审核事项，借此使本行业与企业发展得更加繁荣与兴盛[2]。另一方面，做好内部资金监管网络体系的逐步建立工作，通过科学、高效监管的实施，使资金有效性、安全性以及规范性得到切实保障。同时还应重视对结算制度与程序加以完善与规范，特别注意监管企业内部大额、重点资金的结算工作。通过内部大额资金审批制度的建立健全，使授权审批管理变得更加严格，防止出现违法违纪现象。

（三）推行预算审计的内控监督机制建立健全工作

烟草企业要想达成健全内部控制、审计企业预算的目的，必须对专业化预算审计机构和科学而合理的监督机制等的建立给予高度重视。全面预算管理工作的推行不但有助于财务控制力的提升，还能增加国家局、公司管理层、基层企业以及员工的信息获取渠道。预算审计作用的充分发挥能够有效预防企业管理出现问题失去控制、濒临失败的边缘等现象，能够很好地审计与监督预算制度与预算执行的实际情况，以便及时纠正现存问题，使处于不断变化环境中的内部控制的适应性得以提升，最终促进企业经营管理水平的进一步提升[3]。除此之外，企业中的内部审计部门应该做好督导与检查内部控制实际执行情况的工作。通过预算审计实施办法的制定与实施，加强对编制预算、执行预算、考核预算、奖惩预算等方面工作的考核力度，还应该注重做好检查内部控制实际执行情况的工作，对企业经营业绩与财务会计信息的合法性和真实性进行审计和监督，以便追责违规人员，使本企业的经营管理活动真正做到处处有章可循与事事受制度及程序制约。当然，对企业所开展的生产经营活动中新出现的问题与情况还应该定期开展专题研讨会，组织有关部门及人员进行研究与讨论，以便制定出切实可行的调整对策，使本企业的生产经营活动蒸蒸日上。

（四）做好信息化程度提升工作

当代是信息化高速发展的时代，任何企业与行业的发展都离不开信息化手段的助力，完全脱离时代发展主题与潮流的企业与行业也终将被淘汰。因此，烟草企业应该重视做好信息化程度提升工作。一方面，由于预算管理和成本控制工作是一项系统化、复杂化的工作，需要预算管理人员在预算数据核对时更加认真和有责任心及耐心，以免发生数据虚报的问题。另一方面，预算管理和成本控制工作的开展过程中有非常大的数据信息量涉及其中，因此应该选择和采用信息化手段完成数据的加工处理工作，达成预算信息和成本信息这两者间无缝连接的目的。在使工作水平大幅度提升的同时，也使数据的可靠性与真实性得到切实的保障。不但有助于企业经济效益整体提升，还促使烟草企业朝着可持续的方向发展与进步[4]。

（五）做好预算定额管理标准建立工作

烟草企业的预算管理和成本控制工作的重要内容除了做好信息化程度提升工作之外，还包括做好预算定额管理标准建立工作这一部分重点内容，开展好这一工作不但有助于成本责任考核的实现，还能使预算编制的依据变得更加切实。预算定额管理标准具体是指在一个企业开展经营管理活动的过程中，在资金、人力以及物力等方面资源的配置和使用时需要遵循的一种统一标准。这一标准能控制每项业务活动耗费的资金与物品不超过一定的标准，并在此基础上开展对经营活动绩效的考核工作，促进企业经济效益与管理水平的双双提升。在烟草企业开展的管理工作过程中，有关部门负责成本费用定额标准的制定与预算定额标准管理体系的建立健全工作。与此同时，当每年烟草企业的卷烟产量指标、预算目标等下达后，在日常经营业务中更应该对三项费用的控制给予高度重视，并通过逐级扩展使业务和财务逐渐融合，基于定额角度实现对费用的严格控制，使三项费用率、制造成本、税利等目标的落实得到切实保障，使烟草企业在强有力的推动下朝着精益化管理方向迈进。

三、结束语

本篇文章首先对烟草企业所开展的预算管理与成本控制工作中的现存问题进行深入的分析与研究；提出做好费用预算编制工作、做好资金监督管理工作、做好预算审计机制建立健全工作、做好信息化程度提升工作、做好预算定额管理标准建立工作五大解决策略，通过预算管理手段使成本控制得到落实。