探究国有集团型企业财务风险及管控措施

文/杨旭，锦州华信资产经营（集团）有限公司

国有企业作为我国经济建设与发展中的重要表现形式，在社会进步、国民经济增长、市场供给改革中发挥着至关重要的作用。随着我国经济的高速发展，国有企业规模不断扩大，集团型企业数量增多，所经营业务呈现出多样化、系统化、规模化发展态势。加之经济全球化发展进程的不断推进，国有集团型企业管理难度增强，财务风险及其管控研究的重要性日益显著。以下是笔者基于研究的几点心得体会，意在抛砖引玉。

1 国有集团型企业及其财务风险分析

1.1 国有集团型企业

国有集团型企业是国有企业规模化、系统化发展的产物，是以集体为形式，以资本为纽带，由政府参与、投资、控制的企业法人联合体。相对于其他集团型企业而言，国有集团型企业具备政治责任多、经营业务范畴广、企业层级高、企业管理链长、企业员工数量大、企业性质多元化、企业社会价值高等特征。例如，以产权结构为基准，进行国有集团型企业类型划分，可分为国有独资集团企业、国有全资集团企业、国有中外合资集团企业等几种类型。而无论是何种类型国有集团型企业企业员工数量普遍以万为基本单位，企业管理层，特别是高级管理人员多为任命制，即由相关组织部门、国资委任命。

1.2 国有集团型企业财务风险

国有集团型财务风险是国有集团型企业业务活动、财务活动过程中存在的影响企业效益，使国有集团型企业丧失偿债能力，易出现财务危机的可能性。存在于国有集团型企业各类型管理活动的各阶段中，是国有企业无法规避，客观存在的事件。相对于非公性集团型企业而言，国有集团型企业特征，在一定程度上决定其财务风险具备如下特征：

其一，国有集团型企业财务风险关联性强。当国有集团型企业出现投资风险、担保风险时，受母子公司关联性强、管理机制不灵活等因素影响，风险将迅速传导，风险影响加剧。

其二，国有集团型企业财务风险控制难度系数大。过多的管理层级、过长的管理链条在一定程度上降低了管理工作效率，使管理理念、管理制度、管理措施等无法准确、及时落实。与此同时，经营业务的大幅度延伸使企业财务管理复杂指数加大，一旦缺乏科学且完善的财务管理体系与高素质、高能力财务风险管控团队的支撑，将提高财务风险发生率，诱发财务危机的形成。

其三，国有集团型企业财务风险影响因素多。除企业自身结构特征、管理特征的影响外，国有集团型企业财务风险也受企业性质影响。例如，国有集团型企业经营决策失误、财务管理制度不完善、财务管理人员能力低下、财务管理信息沟通不足、激励奖惩机制缺失等，均是导致财务风险产生的核心因素。与此同时，国有企业的高社会责任性，决定企业发展过程，需在一定程度上牺牲自身利益，提高社会利益，加大公益性业务投入力度，易形成投资风险。

其四，国有集团型企业财务风险管控方式存在多样性特征。通常情况下，企业在进行财务风险管控时，多以内部控制为核心手段，进行内部财务审计、内部财务活动监督。而国有集团型企业财务管理除可通过内部控制进行财务风险管控，也可通过外部形式，如国资委财务监督评价、审计部门专项审计、纪检监察等。

2 国有集团型企业财务风险管控措施

根据国有集团型企业财务风险特征，面对当前国有集团型企业转型升级对财务管理的高要求，国有集团型企业可从以下几方面入手，加强财务风险管控，提升企业风险管控质量与水平。

2.1 财务风险管控之环境完善

在财务风险管控过程中，良好环境基础是保证风险管控工作顺利进行的根本所在。对此，国有集团型企业应注重财务风险管控环境的完善，具体操作如下：（1）转变企业管理人员、财务人员工作理念，树立财务风险管控意识、责任意识、安全意识，提高对财务风险管控的重视度。财务管控认知不足是影响国有集团企业财务风险控制质量、控制水平，促进财务风险控制成本提升的重要原因。对此，需国有集团型企业在建设与发展过程中，需加强对财务风险及其管控的认识与重视，将财务风险控制提升到企业战略发展层面，加强财务风险管控顶层设计。与此同时，注重先进管理理念，如全过程控制理念、精细化管理理念、人本管理理念等在实际工作中的有效落实，以增强财务风险管控科学性，实现财务风险控制的前置、贯通。（2）加强财务风险管理制度建设，促进制度在各管理活动中的贯彻落实。财务风险管理制度是财务管理制度体系中的重要组成部分，其完善性、科学性是衡量国有集团型企业现代化水平的重要指标。对此，国有集团型企业应根据自身特征、实际情况与需求，科学编制财务风险管控制度，以制度明确工作人员职责与义务，约束、指导、规范工作人员行为。例如，在人本管理理念指导下，遵循民主性、公平性、全员参与等原则，进行基本制度编制，并在内部控制部门、内部审计部门、财务管理部门等审核、管控下，进行制度完善与优化，保证制度与企业实际情况相契合，提升制度认可度、执行度。制度目标、内容需准确、详细、清晰，涵盖投资、资金、融资、担保、审计、信息、奖惩等众多内容。

2.2 财务风险管控之流程优化

在国有集团型企业财务风险管控中，管控职责、权利的落实需在管控流程中进行具有体现。对此，企业应注重财务风险管控与财务活动、管理活动的有效结合，实现财务风险管理流程的优化，明确财务风险管控关键点，提升核心问题的处理质量与效率。在此过程中需注意以下几点：（1）了解企业业务特征与经营环境，并在过程中进行企业财务风险预测，掌握财务风险管控关键点。（2）立足国有集团型企业业务发展要求，综合分析企业业务特征、业务管理与财务管理模式，确定高财务风险业务，探寻存在的制度缺陷、模式缺陷、方法缺陷，并结合制度建设、模式创新、企业文化建设等，进行风险管控目标具体化、风险管控措施详细化处理，如存货与资金成本的风险管控、固定资产管控、采购管控、应收账款风险管控等。（3）确定财务风险等级，制定应急预案，注重明确高风险业务财务风险控制措施，如针对企业担保的担保制度完善、担保总额控制、单板对象审核、互保行为评价、担保实践跟踪管控等。

2.3 财务风险管控之体系构建

体制建设，特别是财务风险预警指标体系的科学建设对提升国有集团型企业财务风险管控质量、管控效率、管控水平具有积极影响。对此，国有集团型企业需善于利用科学技术，在与企业信息化建设结合下，根据企业实际情况构建契合企业发展的财务风险预警指标体系。与此同时，为进一步发挥财务风险控制合力，需加强“内部+外部”监督管理体系的构建，促进责任追究制度、激励奖惩制度在监督管理中的有效落实。

3 结论

企业财务风险管控是企业风险管理工作的基础内容，也是重点内容，要想实现企业财务风险管控作用的有效发挥，促进企业财务风险管控能力的不断提升。国有集团型企业需对财务风险特征具有全面了解，并立足企业现状探寻财务风险成因，直面财务风险管控问题，实现财务风险管控体系的科学构建，以管理创新助力国有集团型企业的优化发展。