行政事业单位全面预算管理分析

文/沙冬霞，国家广播电视总局机关服务局

1 全面预算管理的意义

全面预算管理，是利用预算对行政事业单位各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调事业单位的生产经营活动，完成既定的预算目标。是行政事业单位奋斗目标的具体化，也是行政事业单位协调发展的重要手段，对行政事业单位的长远发展至关重要。

1.1 有助于加强对行政事业单位财务管理工作的整体控制。

首先全面预算管理是有效改善行政事业单位会计信息质量的有效措施 。传统预算管理在内容上仅涉及成本费用及收入为预算的主要内容，较少涉及具有实质性的会计信息，一定程度上起到了调节行政事业单位发展的作用，但无法对行政事业单位真实发展情况进行有效反映。而全面预算需要对各预算表间存在的关系进行制约和平衡，有效降低预算中存在的随意性，为预算对行政事业单位发展进行控制的实现奠定了良好基础。其次全面预算是实现对行政事业单位科学管理的有效工具 。预测分析是全面预算进行的基础，全面预算根据变化进行不断调整。行政事业单位在运营过程中面临的最大困难及风险即为不断的变化性，只要能够对变动和异动作出科学预测，便能较为准确地把握发展趋势，促进行政事业单位管理者进行科学预算，调整策略，从而实现行政事业单位发展风险的降低。全面预算可有效改善和加强行政事业单位各部门、成员间的协调与沟通。全面预算在编制过程中，可促使各部门对行政事业单位总体发展战略及目标进行考虑，从而实现各部门及成员间的紧密合作，提高企业生产效率。

1.2 有助于降低行政事业单位的成本开支

行政事业单位成本、费用、收入等均为全面预算体系中的组成部分，全面预算体系均以数据的方式体现企业运营过程中所发生的成本、费用、收入问题。行政事业单位管理者通过对这些因素进行有效预测，同时配合相应的绩效考核及管理报告措施，可实现对行政事业单位下一年度的经营目标和经营水平进行策划和监控。当行政事业单位运营过程中的成本、费用、收入水平与预算数值发生较大偏离时，行政事业单位相关管理者可根据反映在管理报告中的具体问题进行具有针对性的管理和处理措施，促进行政事业单位发展的科学性。此外，全面预算体系还可通过成本费用与收入间存在的配比关系，可在保证行政事业单位收入水平正常增长的前提下，对成本节约进行精确估计。

1.3 有助于加强行政事业单位内部的监督评价。

全面预算管理是行政事业单位进行考核的根本依据和基础，行政事业单位以预算目标值作为考核的主要目标。在绩效考核过程中，全面预算管理考核制度进行不断修改和完善，在一定程度上健全和完善行政事业单位绩效考核制度，有利于实现行政事业单位责、权、利关系的规范化发展。全面预算管理还可对行政事业单位财务治理活动进行有效控制和协调，并对财务主体的财务治理行为具有良好的约束和激励作用，有效地将行政事业单位内部管理机制与风险变化有机结合，促进行政事业单位规划更具科学性，降低企业运营风险，完善对行政事业单位监督评价。

2 目前存在问题分析

2.1 预算编制不够科学合理

全面预算管理，是利用预算对行政事业单位各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调事业单位的生产经营活动，完成既定的预算目标。但目前仍有一些行政事业单位在预算管理实施过程中，预算目标与实际及预期不相适应，只看重眼前的短期效益，脱离了长期的发展目标，尤其是不合理的全面预算管理使考核缺乏公正性和客观性，从而导致行政事业单位的全面预算管理就失去了它应有的指导和规划作用。同时一些行政事业单位在进行全面预算管理时，不考虑外部环境因素对制定预算指标的影响，在选择预算方法时，有的是在历史数据中总结和预测，有的仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，这样财务管理的各阶段缺乏有机的联系，导致所有的目标编制处于静态之中，表现出了盲目和滞后性。全面预算管理是需要全方面和全过程的控制，体系的缺乏导致了预算整体结果不够科学合理，从而使财务预算管理失去了控制的作用。

2.2 预算计划执行力度不足

预算管理作为一项整体性的管理工作，需要单位所有职工都要参与到其中，尤其是由上至下给予高度注重，如果没有所有人的参与和重视，一定会造成执行力上的缺失和不同意。其次是执行人员的素质和能力及对待全算管理的认知不同，也会造成执行力的力度不足。再次因为因为预算管理工作人员的综合素养、注重程度等因素的影响，构建的管理机制缺少精细化，并且可操作能力不高，给预算编制以及执行带来了一定约制。最后是预算管理执行效果考核机制不健全造成预算执行力不足。

3 强化行政事业单位全面预算管理的措施建议

3.1 优化全面预算计划的编制

全面预算是经营活动的重要依据，预算失准会直接影响行政事业单位目标的实现。但考虑到市场机制、国家政策等方面的原因，预算编制的不确定因素总是存在，要想实现理想意义上的预算精准是十分困难的。因此，在尽量提高预算准确率的基础上，也必须认识到行政事业单位的年度预算更多是指导性的。全面预算的编制应当坚持“统筹兼顾、量力而行”的原则，要在综合分析、预测行政事业单位发展的基础上得出尽量准确的预算方案。同时，在年度预算的具体执行过程中，可根据实际情况对最初预算进行适当调整。但预算调整必须谨慎，调整频率不宜过高，要以不增加行政事业单位成本或影响正常发展为前提。

3.2 强化全面预算的执行控制

全面预算管理包含了行政事业单位诸多内容，其渗透到各个部门中，要想保障预算管理工作的全面开展，提升预算执行意识是非常必要的。首先，让单位所有职工都参与到预算管理工作中，给予预算管理高度重视。行政事业单位应该意识到开展预算管理工作的主要作用，对预算管理范畴进行确定，及时找出预算管理过程中存在的问题，构建完善的管理机制，并定期开展预算管理相关知识和技能的培训工作，提升预算管理工作人员的专业素养。其次，做好各个部门的协调工作，调动预算执行人员的工作积极性。为了保障预算执行过程的流畅性，各个部门应该给予高度配合，并且定期举办协调会议，对预算执行过程中存在的问题进行研究，结合不同的问题，采取相应应对措施，保障预算管理工作的全面开展。

3.3 完善对行政事业单位预算的监督控制

完善各项制度的标准，强化考核的监督。完善的管理制度可以让全面预算管理更顺利的实施，从以下几个方面发展：首先是经济责任制度的完善，将整体战略目标层层细分，将责任明确的落实到每个人身上，让全面预算管理具有实际的操作性。通过完善内部控制，实现一些资源合理的利用，避免造成了资源浪费，特别是财务资源方面，建立健全的内部控制系统，可以让资源优化整合，实现全面预算管理的目标。其次要完善的监督机构，对单位内的预算实际执行情况和计划安排作分析，发现的问题并及时解决问题。同时将考核指标归纳到内部绩效评价体系中，使预算考核与自身的业绩考核结合，增强个人执行能力。最后要建议优胜劣汰机制，根据考核排名，优先安排预算部门和项目。确保考核能发挥其应有的作用。

3.4 落实预算管理绩效考核制度

全面预算管理的落实必须有考核制度的落实相伴，才能确保过程、结果的跟踪和监督。在落实项目之后，对有关问题的责任人进行适当处罚，针对工作效率高的人员，予以一定奖励。因此，将职责落实到每个人身上，一旦出现问题，及时找出相应的负责人，降低给单位造成的影响。最后，在落实预算管理工作时，如果出现问题，及时采取相应的应对措施，必要的情况下可以重新进行规划，把预算编制当作标准，根据标准实施操作，从而保证预算管理整体质量。

总而言之，当前我国行政事业单位在执行预算管理过程中，随着时代的变迁和形式的要求，在发展过程中存在一些的问题是必然的，但需要我们正视问题，分析问题，找到解决问题的措施并关注执行的效果。从而不断的构建完善的预算管理机制，提升预算管理意识，从而促进行政事业单位稳定发展。