电力企业的税务风险控制问题及改进

(国网湖南省电力有限公司宁远县供电分公司 湖南 宁远 425600)

一、引言

随着我国经济的迅速发展，企业的周边环境变得越来越复杂，导致了一系列的税务问题，加剧了许多的经营风险。对目前的这种状况，我们要积极地寻找解决的策略，不能坐以待毙。通过科学的改革和技术上的升级降低问题发生的概率。通过这种方式保障企业的正常税收。

二、风险简介

当今时代企业的发展不能等到问题出现再进行解决，而是要防患于未然，在问题浮出水面之前应该未雨绸缪。很多专家指出对税务风险管控的工作只与领导部门相关，基层部门不涉及税务各方面的风险，然而这一观点被证明是错误的。税务风险的防范不应该是事后诸葛亮，而是应该着眼于防患于未然。由于税法具有强制性和无偿性以及企业经营环境上的复杂性，导致了一部分企业有空可钻。另一部分企业需要进行补税和缴纳滞纳金。

比如战略规划阶段。当企业战略规划只侧重于营销或业绩层面，而忽视税收的管控时；或是企业发展过快，企业中的管理制度不能跟上企业经济效益的发展时；又或是企业的规章制度中未能将具体的税务责任划分到相关人员时。以上种种都会成为潜在的税务风险。

在企业开支管理中也可能有税务风险。这主要涉及超标准的扣减有关费用的情况。比如国税函〔2009〕3号文件规定了员工薪酬与福利费用的税前扣减，《税法》涉及对职工教育经费、工会会费、广告费用、保险费用、宣传费用等的税前扣减等。但是在企业实际情况中，可能财务部门未能按照相关法律法规执行工资发放，而且这也有可能成为企业的一条黑色招聘优势，从而产生了税务风险。

在销售环节中的税务风险。电力销售是电力企业最普遍的业务，而电力销售在工作过程中会直接涉及税务问题。因此，企业需要严格遵守包括《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》(中华人民共和国国务院第714号)《确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)等法律法规的要求，否则就会产生税务风险。

三、国内税务风险状况

(一)税务风险认识不足

国内的大部分企业的领导层对风险的认识并不到位，他们普遍觉得税务风险产生于基层。一旦产生了税务问题，就一定是相关税务人员的失责，没能做好税收工作。但是在现实工作中，问题的也可能与上层的决策过程有关。领导层在制订相关计划或签订相关合同的过程中并没有严格审查，留下了很多的漏洞。除此之外，在项目的施工过程中监管不力，这样带来的问题其实不能归咎于下级部门，而应该从领导层找原因。因此对管理层的税务风险的认知培训不可或缺。

(二)财务管理上的缺陷

财务管理上的缺陷，也会给企业带来很大的税务风险。目前很多电力企业在财务管理制度上一成不变，存在着很多明显的漏洞，而这些漏洞一旦被不法分子获知，便会成为他们违法获利的一种途径，也会造成企业在税务上面的一系列问题。通过制度的不完善进行偷税漏税，造成国家财政的大量损失，后果是非常严重的。而且财务信息对企业的盈利也有非常重要的意义，一旦出现了问题，可能带来的是企业经济效益上的影响，而且随之产生税务风险。

(三)内部问题

电力企业是传统的国有企业，内部组织结构非常繁复，在问题出现和解决过程中都不能做到及时准时。而财务核算层面上都是准时的，这就导致税务管理方面的问题不能及时得到解决。除此之外，税务问题在电力企业内部的观念也不同，决策层不能达成统一的看法，所以造成了税务风险管控难度的上升。

四、风险管控措施

(一)加强风险管控意识

对电力企业部门来说，最重要的是提升企业上下对税务风险的认识，企业里面的相关管理部门应该着眼于推进体制的改革，完善税务制度，做好应对风险的措施。首先要对管理层进行普及性教育，正如上文所述，电力企业税务问题的发生不单是下级部门的问题，重要的是上级部门的认识不到位导致的。其次要做好部门之间、领导和基层之间的沟通，在电力经营中全面推进风险防范理念，并落实在每一个生产环节中。最后要做到问题的及时反馈，及时处理。发现税务风险问题之后应该及时地反馈到上级部门，上级部门应该有效应对，解决问题之后还要分析问题产生的原因，对现存的问题进行排查，对制度进行完善，吃一堑长一智才能有利于企业长期健康的发展。除此之外，企业相关管理人员应当主动学习国家最新的税收政策和最新的税务纠纷案例，以对自己的企业运营情况有个对比。当国家法律部门发布重大变化时，要第一时间进行学习了解，对国家税收状况有一个全面的了解，从而避免企业面临税务问题。

(二)落实财务核查工作

首先，根据国家要求，结合企业实际经营情况，每个固定的时间段要对企业的财务进行仔细的核查，做到专费专用，对企业的资产状况及时更新汇报，企业的业务往来上的财务核查更要一丝不苟，每一笔交易都要有入账、核对的过程，同时在每月要对企业财务状况进行汇总分析，将税务风险的概率降到最低。对核查出来的问题要及时进行追责，而且要进行公示，在新的工作计划中要提示财务工作人员注意该方面的问题。其次，要积极响应国家的政策，加强企业和国税局之间的沟通协调，主动遵守法律法规，配合调查。最后，企业要做到不定期的自查纠正。自查分为几个过程，第一，要安排人进行税务自查工作方面的学习。第二，结合近些年的税务案例，对本企业相应的部门、环节进行定期检查、突击检查，在各个岗位上都要安排对应人员进行自查。第三，以企业的经济业务为核心进行检查工作，在财务报账流程中不定期抽查发票的真实性，是否足额等，查看营业税和教育附加税是否缴纳完了，检查房产税和土地使用税是否定期缴纳了。第四，对个人所得税的自查，要做到有一说一，有一是一，根据四不原则对个人所得税进行检查，不许用福利奖金等代替工资收入等。只有仔细落实自我排查、财务稽查等业务，才能保障企业合理合法的运作，不断提升企业的经济营收。

(三)健全税务风险管控制度规范

首先，要对税务组织机构进行优化。要确保企业的税务风险在可控可管制范围内，保证公司正常高效运转，必须要建立一个强有力的税务风险管理机构，从而协调公司内的各个管理部门，对公司整体的税务进行有效监管。要想降低企业的税务风险，不仅要在上层建筑中建立有力的管理组织，还要在人才市场中聘请有经验有能力的人员作为管理者，对各个岗位上的财务人员进行系统专业的培训，明确每个岗位、每个部门人员的责任。其次，企业还应该借鉴优秀企业的一些经验，比如说建立完善的奖惩机制，对举报税务问题的企业员工做到匿名保护，落实奖励。相应地，对被举报者，要实事求是进行核查，发现问题的要严惩不贷，进行公示，严重者可开除。除次之外，还可以建立纳税信用评级制度，如果在一定期限内没有税务问题，税务管理制度完善，定期进行自查的企业，初级评审可给予A级。对税务管理制度不完善的企业，不能做到定期自查的，财务存在问题的企业，可将其纳税评级定为B级，情况恶劣的评为C级。对涉嫌漏税避税的企业可以进行降级处理，并可以将此制度在行业内推广。

五、结束语

综上所述，目前电力企业中普遍存在着税务相关的问题和风险，对企业的信誉甚至正常营运产生巨大的影响。因此电力企业不能故步自封，必须打破一成不变的税务风险管控制度，推行改革，从企业内部开始，普及税务风险防范知识，提高员工整体税务观念，健全企业的税务风险管控体制，优化管理层结构，在遇到问题时做到及时沟通，有效解决，并以此为鉴。税收风险管控影响着企业的经济效益，所以电力企业必须给予足够的重视，才能实现税收零风险，保障企业的正常运行。