部门合规性监督检查中存在的典型问题及应对措施

曹江艳

（河北省财政监督检查局，河北 石家庄 050000）

按照工作安排，根据已连续7年对派驻部门及二级预算单位开展合规性监督检查，总体看来，经过督导整改，财务管理水平较以前年度有了明显提升，但仍存在一些问题，尤其是二级预算单位存在会计基础力量薄弱、单位财经法治意识淡薄、内控制度不健全等。现梳理近三年部门合规性监督检查中存在的典型案例，对形成原因进行剖析，并提出解决方案供大家思考与讨论。

一、典型案例分析

（一）预算执行方面

存在未按预算编制的专项项目核算各项支出，决算报表支出数与账面金额不符，决算报表中结转和结余资金与账面不符等现象。如,某单位2017年决算报表中账面结转和结余资金为0，而账面结转和结余资金为负数，决算报表较账面金额多9万元；某单位2017年决算报表中结转和结余资金与账面数不一致，两者相差8.36万元；某单位2017年决算报表中非税收入金额与账面数不一致，决算报表较账面金额多230万元。违反了《中华人民共和国会计法》第十七条：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相应的记录相符、会计账簿与会计报表的有关内容相符”的规定。

（二）往来资金管理中存在的问题

1、未及时清理应收账款

部分预算单位“应收账款”“预付账款”“其他应收款”科目余额挂账时间较长，账龄均在半年以上。主要包括：一是单位职工从财务部门借支的差旅费未及时报销；二是项目主管处室预付的工程款，财务部门出于内部管理的需要，便于索要发票因此先挂主管处室往来账，项目未完工前一直挂账；三是返还的保险报销款等各种返款款项；四是各种应付的保证金、质保金等；五是省管账与地管账混淆，实际已经结清的款项，由于记错账簿导致往来虚增。

部分预算单位“应付账款”“其他应付款”“预收账款”科目挂账时间较长，主要包括：一是挂账超过10年的，比如1980年、1990年的，年代久远、债务人亦无法联系，未及时报批核销；二是债务人倒闭、无须偿还的；三是由于挂账时间长，财务人员及主管领导更换频繁，部分往来业务解释不清的等。违反了《事业单位财务规则》第四十九条规定：“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”

2、将单位的部分收入和支出在往来中核算

部分预算单位将上级单位的奖励资金、本单位的检测收入以及其他单位的捐赠款等收入项目以及支付本单位职工的奖金、办公楼修理费时的支出项目，未计入收入、支出科目，而计入“应付账款”或“其他应付款”科目，违背了财政“收支两条线”原则，不便于监管，容易形成账内“小金库”，不能真实反映单位的预决算执行情况。违反了《预算法》第三十六条：“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列”的规定。

（三）固定资产方面存在的问题

1、应记未记固定资产

如，某单位技术业务楼综合布线和网络设备工程项目、食堂操作间工程项目验收后未及时计入固定资产；购置防汛指挥决策支持系统、办公家具、电脑等已达到固定资产入账标准，但未记入固定资产账。

2、其他固定资产方面问题

一是某单位在编车辆中，有3辆行驶证为个人名称，未及时变更为单位名称。二是某单位固定资产报废处置后，未减少固定资产账。三是部分单位未按照新的行政事业单位会计制度计提折旧。

（四）非税收入收缴中存在的问题

1、部分单位非税收入上缴不及时

如，某单位将上年的罚没收入，于第二年3月份上缴省非税收局。

2、存在现金缴纳罚款的现象。

某单位未设罚款账户，每月均以现金形式向上级主管部门缴纳罚款。

（五）项目支出中存在的问题

1、项目经费中列支与其无关的差旅费

2、存在先采购、验收，后签合同、填计划表的现象

（六）会计信息质量方面

1、某些单位存在记账凭证附件不规范的情况，比如存在出差审批领导批示无日期，并缺少主管人员签字的情况，还有出差费用报销凭证并未附会计通知,甚至是培训出差费用报销凭证没有附上培训通知，也有单位支出印刷费用后附的合同无签订日期的情况。这些问题为会计工作带来非常不利的影响。

2、报账不及时。如：某单位2017年12月报销维修费2.36万元，所附发票为2017年3月。2016年2月份报销汽油费0.34元，后附2015年发票。

3、取得的发票不规范。如：某单位报销差旅费、交通费等，所附发票抬头未填列单位全称。

4、会计信息不真实。主要是个别申请报销出差事项与发票显示内容不一致。比如：某单位某人在报销石家庄到北京参会差旅费时，发票中附有一张四川省的住宿发票。出差事项与发票的内容出现不相符的情况，应该反复核实，再予报销，避免给单位带来损失。

5、报销审批程序不规范。如：某单位部分差旅费报销单、出差审批单中存在相关人员未签字的现象。

二、意见和建议

（一）加强培训，提高财务人员业务素质。

会计政策、法规近年来发生了较大变革，财务工作专业性较强，且二级预算单位缺少财务及内控专业人才，因此，首先要提高单位领导的重视程度，其次加强各预算单位财务人员的培训，不断提高业务水平。检查时发现，部分财务管理人员由于缺乏相关的知识储备，因此违反了规定后，竟毫无知觉，等检查过后，才能改正。

（二）加强往来科目管理，及时对账，及时清理往来账。

行政事业单位记账时最大的问题就是往来资金的问题，建议审计、财政部门专门针对往来科目开展专项检查，多数预算单位均存在长期挂账、在往来中坐收坐支问题，通过开展检查，将长期未清理的挂账能核销的核销，能追回的追回。

（三）加强财政非税收入管理

首先要加强财政票据管理，票据领用要严格执行有关管理规定，凭证领购、分次限量、核旧领新。其次要加强征收管理，将非税征缴系统与资金监管系统建立有效链接，建立大数据、一体化平台，便于实时监控非税收入资金，每笔收入只要进入监控系统，超过时限自动报警。最后，将日常监管与财政重点检查相结合，开展有针对性的监督检查。

三、结束语

总的来说，针对部门开展合规性监督检查具有重要的意义，以查促改，逐步提高了预算单位的财务管理水平，但是，最根本的还是提高财务人员的素质水平，增强责任意识、使命意识，及时查补漏洞，全面提升财务核算和管理能力。