构建行政事业单位内控体系的若干策略探析

文/刘娜，河南驻马店经济开发区财政局

在行政事业单位的发展过程中，为了能够降低经营风险，提供优质的服务给社会群体，都会构建内部控制体系，来确保单位的正常运转。目前看来，在构建内部控制体系时行政事业单位会遇到很多问题和选择，需要根据具体的分析来提出有效可行的策略。

1 构建行政事业单位内部控制体系的必要性

1.1 有助于强化单位服务能力

在现代快速发展的市场经济中，行政事业单位越来越注重自身的服务能力和水平，原来的行政事业单位主要是管理型，现在都逐渐变为了服务型。有效的内部控制体系可以提高单位的服务能力，确保单位的服务工作顺利进行。在行政事业单位的发展过程中，要学会借鉴现代企业优秀的管理模式，然后再结合单位内部的实际问题构建出适合自己的内部控制体系，使单位的服务能力得到提升。

1.2 有助于强化单位管理效率

行政事业单位如果没有采取合适的控制体系，那么单位里的员工很难有较高的工作激情，行事效率就会很低。一套完善的内部控制体系和奖惩机制可以提升员工的工作效率和动力，员工之间也会根据提出的机制互相沟通，协助合作，最终在保证任务质量的前提下能大大减少使用的时间，从而使行政事业单位做事效率更高，加快发展的步伐。

1.3 有助于加快廉政建设进程

完善的内部控制体系可以促进行政事业单位的廉政建设，对员工提出的要求可以规范做事方式，提高员工工作效率和执行任务的能力。严格的规章制度可以帮助员工树立正确的价值观，避免贪污腐败等事情的发生。很多做事原则都会在完善的内控体系中得到很好的体现。

2 行政事业单位内部控制体系构建中存在的问题

2.1 内部控制意识薄弱

在内控体系的构建过程中，单位领导传统的观念严重阻碍了行政事业的单位对于内控体系的建设。很多领导对于内控体系的重视程度不够，依然带有传统的观念，认为这只是给表面工作，对于单位的实际发展没有太大的影响。有的领导虽然意识到了构建内部控制体系的重要性，但是投入的工作还只是限于部门之间的管理合作问题，并没有做足风险管理的工作。这种过于薄弱的意识问题严重影响了单位服务工作的开展，在关键时刻很难做出正确的选择。

2.2 缺乏完善的内部控制制度，相关人员的素质低下

一般而言，在行政事业单位财务的内部控制中，预算管理有着很重要的作用。在实施整体的预算管理时，行政事业单位要以预算管理为引导，统筹安排财务的所有相关事宜，促进企业的进一步发展。目前，很多行政事业单位都不够重视预算管理工作，受传统观念影响，没有意识到其在内部控制活动中的重要性，所以在进行预测管理工作时就不够上心，没有达到应有的效果。在进行预算编制工作时，行政事业单位大多是根据企业的发展目标和实际情况，并依据去年的决算方案和结果来进行。这样的预算结果往往是没有足够依据的，里面的评价结论和论证依据都没有足够的说服力，单位的整体发展计划很难有明确的目标，也很难更好的发展进步。

2.3 缺乏针对性的监督措施

严格的监督机制能保证各个部门按照单位的规章制度高效的开展工作。但时很多行政事业单位在构建内部控制体系时，往往没有采用有效的监督措施，内部的审计部门也没有做好相应的工作。在经济体制逐渐完善的背景环境下，要构建严格的监督机制，对相关审计部门做好授权工作，发挥其应有的作用，从而更好地完成内控工作。

2.4 财务基础工作不够规范

在财务任务的分配上，要综合考虑每个员工的素质和能力，科学合理地进行人员编制工作。很多行政事业单位没有做好人员安排，常出现员工无法胜任工作的现象，或是给一个员工安排多个岗位，这样会使员工无法协调好多个岗位之间的工作。财务人员的综合素质也是一个很大的问题，这不仅仅是指工作能力上的缺陷，更重要的是思想观念的差距。如果一个员工没有正确的价值观念和认真负责的工作态度，那么很难做好上级布置的任务，这严重影响了整个公司的发展。例如很多财务资料和原始数据的丢失，主要是因为财务人员没有较高的责任意识，才能最使这种最基础的保管工作都出现问题。

3 构建行政事业单位内部控制体系的策略

3.1 强化内部控制意识

要想进行好内部控制工作，首先要解决错误的意识问题。很多领导和员工的传统意识较强，认为内部控制是一项可有可无的工作，没有足够的重视。单位要从上到下强化内部控制的意识，建立正确的价值观念，强调内部控制的重要性。要想充分发挥内部控制在行政事业单位中的重要性，就要提高内部控制人员的管理水平，加强部门和员工间的信息交流与沟通工作，使内部控制逐渐走向科学化，规范化的道路。

3.2 提高内部控制人员的素质，建立健全内部控制制度

根据国家提出的内部控制制度，行政事业单位要严格按照其要求进行内部控制的建设，科学地构建单位内部的审计制度，牵制制度和稽核制度，从而使单位的内部控制系统科学地运行工作。健全内部控制制度的同时还要给各个部门的工作人员分配好相应的职务，并赋予对应的职责权限和作业任务，做到职权的高度统一。除了赋予职责权限，还要根据制定的监督机制做好检查工作，对操作流程中各个环节做好监督，使各个岗位上的工作人员按照明确的纪律规则做事。另外，单位还要提高内控人员的综合素质，这其中包括工作时的责任意识，还有对于任务的执行能力，这也要求单位构建出完善合理的考核制度并有效地落实。根据业务的专业程度和性质，必要时还可以组织内控人员参加专业培训和考核，并安排优秀的员工出国进行深入学习。这样的员工福利就需要有严格的人才选拔制度来支撑，通过严格的考核选拔出优秀的，有潜力的人才进行深度学习。工作人员的综合素质和做事能力提升了，自然会促进行政事业单位的稳定发展和相关事务的进行。

3.3 重视内部控制的监督检查

一般情况下，内部控制制度的制定更多依据的是内部控制的环境和往年的经验，极其缺乏法律的强制性和规范性，这就表明，如果没有健全完整的监察系统，就很难使员工的行为做到足够规范。单位首先要提高对于监督检查工作的重视，然后要寻找专业技能强、专业水平高、最好有工作经验的人来担任这个方面的工作。单位领导要起到表率作用，不参与监督部门的工作，保证内部监督工作的正常实施。虽然不要使监管部门受到其他部门的影响，但不能忽视部门之间的沟通交流和协助配合。只有将审计部门、财政部门和监察部门的监督工作协调好，才能构建出有效的监督机制，使内部控制制度的实施顺利进行。

3.4 规范会计基础工作

在行政事业单位的会计工作中，会计基础工作占有很重要的地位。会计基础工作的内容主要包括会计监督、会计核算、会计机构与人员等，这些工作都是行政事业单位的基础会计工作。虽然是基础工作，但如果没有做好，将会导致行政事业单位中所有的会计信息失真，工作安排失去秩序，甚至还会出现腐败问题。行政事业单位要想提高会计工作的水平，在经营管理中最大限度地发挥会计的作用，就要按照财会的法律法规来规范好会计事业工作，加强会计工作部门的执行能力。在实际的管理工作中，单位要不断地强化团队人员的内部控制意识，必要时可以组织工作人员参加专业知识培训，从而提高整个团队的综合素质。同时，行政事业单位还要做好监督工作，及时检查财务人员的工作内容和完成情况。当发现相关的财务人员没有按照会计法办事，那么就要依法追究责任，这样严格的监督制度才能保证会计工作的正常实施。

4 结束语

随着我国经济的不断发展，内部控制体系在行政事业单位中起着越来越重要的作用。单位要强化内部控制意识，提高内部控制人员的素质，并根据单位的实际情况构建完善的内部控制制度。在财务工作中还要做好监督的角色，并充分发挥好会计基础工作的作用。这样才能使内部控制体系更加完善，从而保证行政事业单位稳定发展。