论企业税务筹划的风险规避问题研究

文/杨艳萍，南方（杭州）税务师事务所有限公司

一直以来，研读国家政策，采取合法合理的方式进行税务管理是企业十分关注的重要问题。面对激烈的市场竞争，企业通过合理布局达到降低税收成本的目的，实现企业利益最大化。但有的企业因税务观念不正确、税务筹划不当，导致税务风险的发生，被查出涉税违法问题，对企业造成很大影响。因此，企业必须认真开展税务筹划研究，加强税务风险规避，为企业发展提供税务保障。

1 企业税收筹划的风险来源分析

企业税务筹划的风险主要来自两个方面，即企业外部风险和企业内部风险。

1.1 企业税务筹划的外部风险。外部风险主要来自国家政策的变化，表现为如下几个方面：一是国家宏观政策的调整变化导致企业税务风险增加。比如，国家为了支持或者限制某一产业发展会相应采取鼓励或者限制措施，在财税政策上体现，从而对该产业企业发展产生影响。如果企业不能及时做好税务筹划调整，恰当处理税务事项，就容易出现涉税风险，影响业务正常运行。二是国家财税政策改革或财务会计制度改革对于企业纳税产生的影响。如果在税务管理和财务会计上不能对政策的变化及时做好应对，做好税务核算，就容易产生税务风险。三是地方招商引资政策对企业税务筹划的影响。有的地方政府为了推动区域经济发展，采取一些地方政策支持企业发展，而其中的税务筹划风险又表现在两个方面，一方面是地方政策与中央政策是否冲突的风险，另一方面是地方执行优惠政策的不确定性和不稳定性，对企业带来的不确定性和不稳定性的涉税风险。另外来自于企业外部的风险还包括关联企业或者业务往来单位对本企业税务筹划带来的风险，比如税收票据无法正常开具，企业进项发票无法正常抵扣等，都会对企业税务管理造成一定的影响。

1.2 企业税务筹划的内部风险。内部风险主要来自企业内部，表现为如下几个方面：一是来自企业自身纳税理念上的税务风险。许多企业在税务管理上的认识较为模糊，没有分税种筹划理念，一些企业虽然重视税务管理，但只体现照章纳税，没有灵活运用税收政策，用税务筹划对自身进行节税规划，企业实际税负较重、发展压力较大。有些企业将税务筹划与偷税漏税违法行为等同，在税务筹划方面考虑偷税漏洞，逃避税务管理，对企业带来重大涉税隐患。二是企业没有做好业务规划调整，在企业经营发展中存在税务筹划风险。税务筹划是一个全方位的管理方案，会随企业经营环境和业务的变化而变化，不同时期不同区域不同业务都会有很大的差别，如果企业特别是集团公司没有考虑到这些差别，会导致在税务筹划中疏于税务风险防范，在税务管理中出现疏漏。三是大部分企业缺乏专业的税务管理人员，企业财会人员的业务水平也普遍不高，在税务上无法建立有效的管理，增加企业税务筹划风险。做好税务筹划及实施税务管理，需要专业的知识与实践处理能力，对相关人员的要求较高，而一部分财会人员业务素质不高、处理问题能力较差，在税务管理上容易出现税务违法问题。特别是有些企业为了追求业绩、少缴税款，进行财务造假，虚假申报等，对企业发展危害更大。

2 企业税务筹划的风险规避措施

2.1 树立正确的税务筹划理念，提高对税务筹划风险的认识。在对待税收问题上，企业应当树立正确的观念，正确履行纳税义务，按国家税收政策及时办理各项税收工作，既不多缴，也不少缴。为此，企业需要有正确的税务筹划理念，提高对税务筹划风险的认识。另外，企业应正确区分好税务筹划与税务违法问题，规避税务风险发生。企业负责人和财会人员要充分认识到税务筹划与税务违法的差别，坚持守法经营，在企业运营中不偷逃税款，在进行税务筹划时要全面分析、合理规划，降低税务筹划风险发生。

2.2 吃透政策，做好风险规避。企业管理人员要对国家政策进行研读，吃透政策精神，为企业发展合理布局。一是要做好国家产业政策研究，了解产业发展方向，据此制定企业发展方向，进行趋利避害，为企业谋取更大发展空间。二是加强区域政策研究，对于区域内的招商政策要精准领会，利用区域招商政策，降低企业发展过程中的财税成本，推动企业的区域布局优化。三是要加强专业能力提升，在税收筹划中积极发挥专业胜任能力，为企业发展作出贡献。为此，企业需要不断学习，全面提升业务技能，加强实践锻炼，促进自身综合能力提高，同时也可以寻求专业中介机构专业财税专家的帮助，为税收筹划助力。

2.3 不断优化企业的税收筹划方案。要防范税务筹划风险，企业必须制定税务筹划方案，并根据市场趋势及企业业务运行状况及时调整，不断优化。特别是在国家出现重大政策调整时要高度重视，防范税收筹划的风险发生，给企业形成负面影响。

2.4 加强与当地政府的联系，及时处理税务问题。由于税务问题较为复杂，企业必须搞好与当地政府的关系，加强与财税部门的沟通，掌握区域内的政策变化及执行情况，保证企业的税收筹划方案实际可行、执行到位。税务管理上要积极主动处理税务问题，使企业的税务管理符合征管部门的要求，促进税务问题的有效解决。

3 结论

做好企业税务筹划的风险分析，企业应当采取有效措施规避税务风险的发生。为此，企业需要制定切实的税务筹划方案，做好政策研读，开展业务综合布局，寻求专业中介机构的力量，加强与企业所在地政府联系，主动做好税务管理，促进税务问题的及时解决，从而有效化解可能产生的税务筹划风险。