论事业单位如何有效加强内部控制工作

文艳

关键词：事业单位  内部控制  加强管理

一、事业单位加强内部控制的作用

事业单位是市场经济当中重要的服务单位，也是我国社会公共服务的重要保障。加强事业单位内部控制能够将许多流程进行规范化，确保各项支出合法合规，对于提升事业单位管理水平有着至关重要的作用。首先，加强内部控制是事业单位日常管理运营的重要保障，随着事业单位日常工作复杂程度逐渐增强，需要通过内部控制来确保各个流程的有序执行;而且督促各部门相互协调合作与制约，确保事业单位整体作用的发挥。其次加强内部控制能够确保事业单位的决策更加具有合理性，能够尽可能的为事业单位的发展利益提供更多的决策资料;有利于增加政府公信力，为构建和谐稳定的社会打下基础。

二、事业单位内部控制存在的难点

（一）内部控制基础环境有待优化

事业单位内部控制所面临的环境是极其复杂的，不仅需要面临单位管理组织架构、管理层与职工的内部环境，同时需要面临政策、上级部门的外部环境，内部控制基础环境如何形成有机的整体，为内部控制提供发展的“土壤”是极为关键的。内部控制环境通常会影响事业单位的内控运营基础，也是关系内控工作成败的重要环节。当下内控基础环境主要在于政策变化较多、内控人员综合素质较低、缺乏内控意识等等。首先，内部控制制度的不完善，因为事业单位的运营经费基本上是由财政拨款支持，资金量并不大，而且事业单位的主要任务并不是创造经济效益，只是确保公共服务的正常供给，自然在内控制度建设上并不会投入太大的精力，而且内控制度就算存在漏洞也缺乏有效的机制进行优化完善，因此内控制度的缺失是无法避免的;其次，单位组织架构不利于内控体系的建设。事业单位的岗位、部门都是有着严格的编制要求，在岗位设置、调整方面缺乏一定的自主权，只能够通过申报的形式进行部门、岗位设置，造成内控制度缺乏专业的部门、岗位进行落实。而且事业单位财务部门由于自身工作的限制，很难再抽出精力进行内控体系的建设，某些外聘的内控人员缺乏单位归属感，综合素质良莠不齐，根本无法确保内控体系的有序建设;最后，内控意识的薄弱，许多事业单位对于内控意识的了解十分片面，对于内控的具体职能缺乏了解，更多的是停留在制度层面，没有将内控制度的深层作用进行开发挖掘，阻碍事业单位内部控制的发展。

（二）财务会计内控环节薄弱

事业单位同市场组织一样，也会进行一定的经济活动，尽管与盈利性质的组织有所差异，但仍然需要财务会计形成基础性的财务管理部门。事业单位的财务会计更加注重公共管理和社会公益属性的体现，财务会计体系与内部控制环节有着紧密的联系，强化财务会计环节是内部控制加强的有效途径。目前事业单位的财务会计环节缺乏内部控制，还存在不少的突出性问题，主要体现在监督体系独立性不强，甚至受到管理层的干预，使得监督机制形同虚设，无法对财务会计内控工作进行指导。其次则是财务预算体系并不全面，预算体系没有覆盖到事业单位的各个流程，某些存在漏洞的环节容易造成预算盲点，给事业单位带来预算以外的开支，致使预算编制水平并不高，无法发挥出相应的财务控制职能。

（三）内控评估指标体系的不完善

当下事业单位内控评估指标体系所存在的问题就是评估指标过于少，而且量化程度不足，没有结合事业单位的实际运营情况进行评估指标的调整。而内控评估指标体系是内部控制工作重要的参考资料，只有结合量化的内控指标才能够制定出符合条件的内控制度。缺乏完善的内控评估指标体系就无法有针对性的进行内部控制环节的调整，不利于内部控制体系的优化。

三、事业单位加强内部控制的有效途径

（一）营造良好的内控环境基础

首先需要将内部控制制度持续进行优化更新，结合事业单位的实际发展环节将内控制度进行调整，与事业单位才能够高度契合。外部环境需要政府积极构建事业单位标准的内控体系、评估指标体系、審计体系等;而内部环境方面则需要事业单位各个部门、岗位的具体职责，梳理各项业务活动的具体流程，逐渐形成全方位覆盖的内控制度，使得各个环节的内控关键点相互制衡、分工合作、协调运转。其次是普及内控理念，要在事业单位中积极宣传内控理念，增强内控意识，定期不定期的展开内控培训，使得事业单位全体职工对于内控有着更加清晰、深刻的理解，营造全员参与内控体系建设的良好氛围。最后则是需要将部门、岗位职责进行合理设置，尤其是需要落实不相容岗位相互分离，根据事业单位实际需求将内控岗位进行调整，使得各个岗位职权分明，业务流程高效合理。通过内控环境的优化来为内控制度的发展提供坚实的后盾，为事业单位的高质量发展打下基础。

（二）强化财务内控体系建设

财务内控作为事业单位内部控制的关键组成部门，需要事业单位投入一定的精力。要将财务制度进行强化，与内控制度进行挂钩，夯实财务基础水平。同时将财务核算、收支管理、资金运用等多个流程的标准进行规范化，确保事业单位资金运用的合理合规，逐渐形成相互制约、促进的制度模式。其次是要强化预算控制，各个部门要积极的参与到财务预算编制当中，配合其落实各项预算编制，提升预算落实的效率以及水平。最后就是要加强财务人员素质，通过定期或不定期的财务专业技能培训提升其综合素养，同时增强职业道德以及事业单位归属感，让财务人员能够用心落实财务内控工作，确保事业单位的财务管理符合内部控制的基本要求。

（三）完善内部控制评估指标体系

完善的内部控制评估体系是内部控制有序执行的重要保障，而且关系到内部控制体系的完整性，因此事业单位必须要将内部控制评估指标体系进行完善，结合系统性、全方位、量化等原则，将内部控制评估指标体系依据各个层次进行优化，真实的反馈出内部控制的具体作用。同时要设置内部控制评估指标警戒线，一旦内部控制评估指标达到警戒线就需要对事业单位的该环节进行审查，确保不会给事业单位造成损失。通过内部控制评估指标的完善也能够为决策提供更多有效的资料，确保事业单位决策的科学性。

参考文献

[1]田冬梅.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].现代营销（下旬刊），2017（11）：54.

[2]张冬云.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财会学习，2019（10）：248+250.