物流企业应收账款管理及策略

楼玉霄

（山东女子学院，山东 济南 250000）

经济不断发展，商品流通也日益频繁。除了普通个别的散户购买物流服务外，物流企业业务更多在于部分大企业的大批量业务。由于收发量大且频繁，更多企业采取月结甚至季结的方式，这导致服务的提供与资金的回收存在时间差。再加上激烈的市场竞争导致企业更重视赊销，在物流企业生产经营活动中，需要重视关注应收账款的管理。

应收账款的管理工作主要从应收账款存在的流程入手，主要涵盖以下几个内容，一是应收账款的产生，即确定信用条件，什么样的情况下、在几天的期限中、在多少的额度内、跟什么样的企业可以进行赊销业务合作。在源头上减少应收账款无法收回的可能。二是在应收账款持有期间，如何充分利用应收账款进行融资，增加应收账款的流动性。三是应收账款的催缴，即在应收账款转为现金的过程中，尽可能地将债权变为现金，降低坏账带来的损失。在整个过程中，其核心就是在充分享有赊销带来收入、充分挖掘其价值的同时，降低由于选择此种方式带来的潜在损失。总体来说，应收账款的管理工作主要包括风险控制和资产利用。

一、应收账款风险及控制

物流企业大部分应收账款存在于大量购买其业务并月底结算的企业，一般为寄件方，到付件相对零散，管理成本较高，而效益较低。所以应收账款的管理应集中于大额的月结账户。应收账款管理的基础是降低风险和损失，应收账款作为货物和货币的中间环节，与投资者和绩效中的收入关系密切，其重要性不言而喻。现阶段的物流企业应收账款主要面临的风险有。

汇率风险。新时期“一带一路”和“海上丝绸之路”进一步加速推动中国企业走向国际，物流企业也不例外，越来越多的物流企业通过联盟、合作等方式进入海外市场，海运、航空线路增加。接手越来越多的国际业务，则随之而来的是由于人民币与他国货币应收账款发生和回收过程中产生的汇率变化带来的汇兑损益。这是国际化进程中不可避免的风险，但其损失大小可以通过衍生金融工具进行控制，比如签订远期合同、互换合同等方式锁定未来要回收的金额。

政治风险。国际形势动荡不定，近期国际范围内硝烟味渐浓，从军事到政治到经济。中美贸易摩擦的商谈也持续了较长一段时间，国与国之间的外交关系会对企业的国际经营带来较大程度的影响。针对于此种风险，最好进行风险的规避，企业需要更多地注意观察并慎重地决定所要扩展的市场领域，目标市场是否常年遭受战乱、与本国之间的关系是否友好或国家是否预期会经济、政治形势不稳。在进行市场扩张和作为贸易对象时，要慎重考虑，严格信用条件或者减少赊销。

资金回收风险。市场瞬息万变，一个决策的失误有可能就会导致企业破产。应收账款随时间的推移，其无法正常收回的概率越大，如果无法正常收回，会导致提供服务的成本费用不能得到回收。为减少此种风险，企业需要从事前调查和事后跟踪多方位进行。是否对企业进行赊销，需要考察企业的资本和负债状况，特别是第一次合作的企业，除了资产负债表、利润表等财务信息分析企业的特征和债务偿付能力以外，还需要关注非财务信息，比如对方企业的财务政策、企业管理层的管理风格、企业近年的战略导向、与其合作的赊销赊购企业资信状况等，在牵扯到大额应收账款时，需要特别注意，谨慎合作。对于信用略差的企业，采取现销的方式，或者降低应收账款回收期间、给予一定的现金折扣，鼓励企业尽早交付资金。在持有后期，可以由财务人员和负责人提醒往来企业，准备好资金交付账款。并关注对方企业财务状况，尽早催收，由财务人员和业务负责人员共同做好信息收集，方便分类建立往来企业档案，以便后续查找，以确定之后与其合作适用的信用政策，或给予更好的信用条件或给予更严的信用政策。对于相对较散客户得到付信件的应收款催收，需要相应负责人对照金额、时间及时催收，并随时汇报情况，信用状况良好、业务量较大的拟考虑发展为长期合作对象。

二、利用应收账款融资

应收账款虽然是流动资产的一种，相对于非流动资产其流动性较好，但是其变现潜力是遭受质疑的，一是相对于现销，赊销以资金的时间价值换取经济利益的流入，损失了资金的时间价值。二是赊销的期间所带来的不确定性更多的影响应收账款的变现能力。充分挖掘应收账款的价值，主要的方式是通过金融和理财工具。

一是可以向银行质押贷款，由于将债权转给了银行，需要付出一定的代价，企业在进行自身经济业务和收回可能性分析的基础上，合理选择抵押贷款形式。此种应收账款需要满足至少以下条件：首先，可转让。参与抵押贷款的必须是依照法律和当事人约定允许转让的，如果签订的基础合同所规定的权利义务只限于合同双方，则履行这样的合同产生的应收账款债权就不能作为标的进行质押。除了合同规定外，基于特定的与人身性质不能分割的缘由而产生的应收账款的债权，也不适宜作为质押标的进行贷款。在进行处理时需要仔细看明合同的规定，以防后续产生障碍。其次，诉讼期内。设定质押的应收账款债权必须尚未超过诉讼时效。超过诉讼时效，意味着债权从法律权利蜕变为一种自然权利。因此，一方面，银行会从自身角度出发，在选取用于质押的应收账款时会确保用于质押的应收账款债权尚未超过诉讼时效；另一方面，在融资期限内也会对应收账款债权的时效予以充分关注，并及时督促出质人中断诉讼时效。最后，信息详细。由于没有具体实务，进行质押的应收账款所应提交的信息需要尽可能详细，包括金额、期限、支付方式、债务人的名称和地址、产生应收账款的基础合同、基础合同的履行程度等项目。

二是应收账款保理融资，将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，以协议的形式有条件转让给银行或保理机构，由后者对企业提供贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等综合性服务。保理依照有无追索权分为在无法向债务人收回款项而转而向债权人要求支付的有追索权保理，以及无法追索的无追索权保理。另外以是否转让时通知买方账款的转让行为，分为明保理和暗保理。

利用应收账款进行融资还有诸如资产证券化、订单融资等多种方式，其中以质押贷款和商业保理最为常见。在进行应收账款管理时，选择哪些应收账款、采取何种方式融资，需要企业依据自身经营状况、近期企业战略进行综合考量和判断。

三、应收账款管理建议

建立黑名单制度，完善企业间共享企业信用状况的平台。企业自身要对往来企业设置档案，并注重分析企业领导人的风险偏好。建立信用状况不好的企业黑名单，并可供企业查询，以社会监督的角度，增强企业按期缴纳应付款的积极性。为防止恶意中伤，还需要提交相关合同、往来情况等支持证据，并提请审核。

加强应收账款财务制度管理。加强财务人员与业务人员的交流，定期核对往来账项，同时与往来企业核对账目和应收款期限。在增加与客户的沟通交流的同时提醒对方注意准备资金。按照金额和资信状况，设为不同等级，对于需关注等级较高的账款回收，提请领导关注并由其和业务员共同接洽。

以信息化共享企业和应收款财务信息，方便业务员在平台上查询。为方便工作，很多业务员有公司登陆平台，可以提高信息沟通效率，打通信息流动渠道，财务人员、业务人员在平台上实时反馈应收款企业信息，并随时确定应对方式，共同补充往来企业台账。在进行深入合作或签订合同时，先查询企业资信情况，再进一步确定金额和合作时间。

规范合同管理，合同信息与财务共享。合同等交易中涉及到的项目应完整写明，尽可能详尽，为后续应收账款融资提供便利。由法律部门联合业务部门制定合同，业务员参照企业信息判断业务，并持续跟进。融资的方式和项目的选择建议财务部门参照企业资信情况，由集体开会决策，留有备案，方便后续处理。

完善内部控制体系，防止舞弊。在业务的发生和后续跟进过程中，要融合多方，便于监督控制，避免业务员一做到底的情况，收款和业务要分开，在保证客户主要负责人一贯的前提下，发挥人员介入、分岗负责和信息平台的作用，通过完善的内部控制体系避免人员舞弊，从内部设计上避免资金回收风险。

四、结论

应收账款对物流企业的经济业务较为重要，大规模的长期合作的对象，大部分是采取的是先提供服务后收取资金的形式，可以通过规范合同、完善内部控制、流程化处理、信息平台共享、建立企业台账进行风险的控制。其次是将账面上的应收账款盘活，需要企业结合自身和账款信息有选择的确定具体融资方式与金额。