谈企业财务内控管理制度建设

张才峰

（温州市联宝汽车销售服务有限公司，浙江 温州 325000）

一、企业财务内控管理制度建设的重要性

（一）企业财务内控管理有利于实现企业运营目标

企业财务内控管理是企业管理不可或缺的重要构成部分。企业在运营过程中，必定伴随着风险。有效的内控管理制度和内部审计可以帮助企业确保运营的合规性。内部控制是人的活动，其不仅仅是手册与图表的形式表现，实际上是企业所有员工的行为。员工不仅要受到财务内控管理的影响，同样还会影响财务内控管理。财务内控管理是否能保证企业目标的实现，主要取决于人的因素。由于人易受到情绪、伦理、社会等诸多因素的影响，难免会在财务内控管理中出现差错，很有可能在制定决策或执行决策时出现失误。所以，员工行为是企业财务内部控制管理需要注意的重点。再加上，有的管理者还会凌驾于财务内部控制管理体系之上，因此企业在管理过程中加强内部控制管理，有利于企业得到良好的发展，实现企业运营目标。

（二）企业财务内控管理有利于提升财务信息质量

最早由美国注册会计师协会在1903年颁布的《注册会计师对财务报表的审查》中提出，注册会计师在制定审计程序时，应充分考虑到企业的内部控制，企业的财务管理制度和内部控制越好，其对外出具财务报表需要测试的范围就越小，财务报告就合理、真实、可靠。通过建立财务内控制管理制度，可以使每一位员工明确自己的职责，在与其他部门沟通协调时，就会避免信息失真或脱节，有利提于提升财务会计信息的工作质量，对管理层提供真实可靠的有用信息。

（三）企业财务内控管理是企业合规性的基础

企业财务内控管理制度受到管理层与作业层影响的过程，若实现企业的经营效果与效率、财务报告出具的真实可靠性，企业就必须合法经营，遵守法律，确保企业资产的安全和企业目标的实现，降低税务风险、法律风险。建立与企业发展相匹配的财务内控管理制度，以补充法律法规与企业经营活动中不相符的部分，促进企业健康发展。

二、企业财务内控管理制度建设的难点

（一）企业风险识别困难

企业风险主要包括战略风险、市场风险、运营风险、财务风险和法律风险等。具体包括员工诈骗、供应商对政策理解，销售商的营销水平及客户的素质水平，市场环境及政府行为等等，这些危险因素都无时不存在。如何识别及应对，是管理者应充分考虑的因素。目前，很多企业管理者在组织架构建设中缺少适合自己企业的治理结构，权责分配不合理，治理结构形同虚设，没有良性的运行机制，执行力差，这些也是导致企业经营失败的原因。这些都跟管理层的风险意识有关，导致风险识别的不足。

（二）财务内控制度与成本效益不相容

财务内部控制的很多工作需要由不同人员来完成，但在很大程度上会增加成本，若不拆分，就会有舞弊现象发生。从财务内部控制角度来讲，是一个低效率决策。但建立健全财务内控管理制度，会使企业的管理提高有效性。但往往因为这些不相容工作，会给企业带来成本的增加。很多企业管理层一味地考虑成本，一人多职，缺乏监督审核，导致实际管理工作中，企业很难做到财务内控制度与成本效益的相容。

（三）预防控制做不到位

在企业实际工作中，财务内部控制管理工作需要环环相扣，才能够有效地实现企业目标。在我国，大多企业的财务内部控制体系并不十分完善，这使的企业各个部门各个环节内部之间不能够及时进行有效的沟通与交流，经常造成严重脱节，阻碍了企业财务风险防范工作。再加上员工的素质参差不齐，常常不能够及时传递信息，工作汇报词不达意，遗漏重点等情况，造成工作效率低下。

三、完善企业财务内控管理制度的建议

任何事物都有风险，管理层应当综合考虑本企业的性质、发展战略、文化理念和管理要求等情况，合理设置自己的内部管理机构，明确各部门的权限，避免职能交叉、混乱，缺失或权责过于集中，形成各司其职，各负其责，相互制约，相互协调，共同完成企业的运营目标。合理制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，引导全体员工了解和掌握公司组织架构及权责分配情况，正确履行各自的职责，确保工作做到位。

（一）职责分离

财务内部控制管理制度最重要的是职责分离，人员分工明确，是最有效的控制活动，是将一些具有相关利益的重要职责交由不同的人去执行，一个人不能同时承担两个具有相关利益的工作，来降低风险及舞弊行为。首先，企业财务管理活动都必须经过相应管理层的授权；其次，要对所有的交易事项，做好登记；再次，对企业的资产进行实质的控制；最后，要定期核查。这四项工作内容，就需要进行独立的划分职责。授权人不能记录，记录的不能进行监管，核对的人不能进行记录，必须是不相容的职务。董事会是最高的业务执行机关，要做好监督职能，对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，审计委员会向董事会负责，独立评价，对经理层进行监督。监事会要对董事会的行为进行监督。经理层负责按内控管理要求进行日常运营管理。内部控制部门负责企业内部控制管理的组织与协调工作。内部审计部门主要评价内部控制管理的有效性，并对其发现的问题及时提出合理化建议并上报。财务部门主要负责保证与财务报告相关在的内部控制方面的有效性。企业应当按业务类内容建立各项内控管理制度，主要包括：组织架构、人力资源及企业文化建设、资金运营及资产管理、生产制造、采购业务、销售业务、广告策划、财务报告、内部信息传递、内部控制的评价及审计等一系列的管理制度。

（二）适当的授权

财务内部控制首先要进行授权，对每项交易事项都应当有适当的授权。股东通过选举方式授权董事会，选举企业管理层，由董事会授权管理层负责企业的运营，并逐级往下类推，最终授权涉及全部企业员工。其目的是确保每项工作都是真实的，合法的。例如，付款审批手续，必须由相应负责的主管人员签字方可办理；财务部门要全面了解渗透到经营管理去，在进行制定发展战略，财务风险管理，和决策等环节中当好助手；管理层要赋予财务部门相应的决策的权力，并支持和指导其关注经营管理方面中去。

（三）加强资产及账簿、档案资料管理

资产管理包括资金活动的控制、存货控制。企业的资金活动主要包括融资及运营活动，充分研究供应商的融资政策来合理安排使用资金，确保融资成本最低。要求财务部门、金融部门职责分工明确，加大审核力度。各部门充分做好资金预算管理制度，严格按资金预算做好资金调度，提高资金使用效率。严格加强对营运资金的管控，制定严格的付款审批制度，不得一人办理货币资金全过程业务，相关的印章及票据要分开管理，确保职务不相容。建立进货申请制度，确保请款、询价、入库验收、记录分开。财务要加强审核，尤其是要做到合同、资金流、发票流、物流一致，规避税务风险。对于存货要加强先进先出管理，领用审批权限，做到管物的不管记录工作，管账的不管审批工作。定期盘点，发现问题及时上报，及时处理。建立销售台账，实施全过程的销售登记，严格按照相关财税管理规定开具销售发票，杜绝虚开发票。档案管理包括合同管理、客户资料、会计档案管理、公文、商务政策、政府文件等。调阅需要授权审批。

（四）完善信息化交流平台

在当今互联网日新月异高速发展时期，应将企业财务内控管理理念充分运用到企业的经营管理之中，建立适合自己企业的经营管理理念的信息系统，通过财务内部控制及业务流程的信息化，提高企业的运营效率。充分利用并整合有效的资源，为企业提供资源共享，减少人为操纵的因素。完善企业的信息设备的更新及换代，购买的软件要尽最大力度的运用，努力实现无纸化办公，提升各部门工作协调性及时间节点。确保财务内控管理工作覆盖到企业的各个角落，杜绝盲点，保证财务信息的精确性，防止信息出现差错或缺失给企业带来经济损失。引进ERP系统，优化企业经济活动流程，通过有效的信息反馈，及时发现财务内控管理出现的问题，加强内部审计。完善绩效考核，制定岗位职责与标准，业务流程图，加强员工的培训，包括业务与思想意识的培训，使员工与企业的价值观等同，让员工明白自己的职责所在。

四、结语

随着我国经济的高速发展，企业面临着更多的挑战，对财务内部控制的要求也越来越提高，建立和完善企业财务内部控制管理制度对企业的生存和发展起着关键的作用。企业应在加强培养人才的基础上，结合企业自身的实际情况，循序渐进地不断完善企业财务内部控制管理体制，提高财务内部控制管理水平，提升员工的财务内部控制意识及综合素养，加强对外交流，使企业能够适应当前经济形势下变革，能够健康地发展。