通信企业税务风险内部控制研究

李琳

（中国移动通信集团江西有限公司，江西 南昌 330038）

通信企业的业务主要包括移动电话、固定电话以及互联网通信服务等等，在国内市场，其企业代表主要是中国电信、中国联通以及中国移动。通过近些年的发展，通信市场用户已基本饱和，同行间的竞争越来越大，其业务量虽然在逐年的增长，可是其利润率却一直在大幅度的下滑，因此其生存压力不断增大。在这时，做好企业的税务风险规避工作便成为了通信企业当下非常重要的内容之一。为了将税务风险进行控制和管理，将其带来的损失不断减少，企业有必要进行税务风险规避的控制。

一、通信企业税务风险形成及因素分析

（一）未将税务风险工作作为财务主要工作之一

税务风险指的是在企业的经营活动当中，因为违反了与税收相关的法律法规，使企业的经济利益收到损失。从内部管理因素进行分析，首先税务风险通常是从经营过程以及领导决策中产生的，在通信企业中，并未将税务风险管控作为其主要工作内容，其管理决策的重点放在了通信工程的建设以及经营管理等环节当中，由于未主动的进行对税务风险的控制，会造成其中一些业务存在不符合税务法律的规定的情况。其次，在通信企业的财务管理工作当中，主要将重心放在了会计核算以及资金管控工作上，并未将税收工作放在财务管理重点位置。各级的管理人员对税法知识的学习与研究并不透彻，重心不在这方面，便会导致企业所执行的税收政策不一定能跟上税法的更新速度，这便导致在通信企业当中，存在税法使用不准确的情况，对相关优惠政策没有恰当地运用，或者存在未能将税法与会计业务之间的差异进行正确处理的情况，这些都会给通信企业带来税收风险隐患。

（二）通信企业税务管理的制度较为薄弱

在通信企业当中，财务部门的工作并不属于重点管控工作，其内部控制制度并不完善，税务风险的管理控制体系并未得到建立，若是在经济业务中涉及到了税务风险，往往会由财务部门在事后进行处理，并不是在事先进行税务工作安排，这样容易对企业的形象造成负面的影响，并且在事后进行补税会使财务工作的工作量增加，得不偿失。

（三）税收执法环境不均衡

我国的地域十分辽阔，各区域也存在经济发展不平衡的情况，各地区受区域发展不平衡的影响，对税收工作的执法力度也存在一定的差异。通信企业通常辐射的地域范围较广，其在各区域中，需要执行的税收政策各具特色，企业财务人员若不能将企业执行的税收政策与当地所执行的税收政策相结合，便会产生企业税收情况与实际税收政策不相符的情况。

二、通信企业的税务风险评估

（一）增值税税务风险

在通信行业中，存在业务种类较为复杂、服务对象较广、适用税率较多、营业渠道广、发票用量大、从业人员多的特点，因此其出现增值税税务风险的可能性相较其他行业而言更大一些。在通信企业中，主要存在的增值税税务风险主要出在进项环节、销项环节以及发票管理环节三大环节当中。在进项环节中，会较为容易出现的税务风险情况较多，例如进项税抵扣不合规，发票凭证取得不合规，其他应取得而未取得抵扣凭证的情况等等，电信业中通常其供应商较为复杂，其资质也会有一些问题存在，这便会导致很多进项税额无法进行抵扣的情况的存在。在销项环节当中，比较容易出现的风险首先便是年度的基础电信服务与增值电信服务销售额比例的测算不准确，其次是收入的定性问题以及销售政策理解差异问题，最后还有在混业经营中，存在增值税核算不准确的情况。在发票管理环节中，通信业存在发票使用量大，开票点分散的特点，其开票人员的素质也是参差不齐，因此其存在的税务风险较大，主要情况有发票遗失、违规开票、开票信息错误浪费发票的情况。

（二）企业所得税税务风险

企业所得税税务风险主要包括企业所得税的税额计算风险、收入与支出的确认风险以及申报风险。税额计算风险主要是因为对成本以及收入为进行合规确认，从而使其利润计算存在误差产生误差风险，企业所得税的申报风险指的是由于企业对于计税的不合规以及延时申报等情况而产生的纳税风险。

三、通信企业加强税务风险内部控制的建议

（一）建立税务风险控制体系

在通信企业中，税收是其财务工作中非常重要的一环，对通信企业的财务制度完善有着非常重要的意义，税务风险受其企业性质的影响，较为复杂，因此进行税务风险的防范是非常重要的一环。进行税务风险控制体系的建立在通信企业中具有非常重大的意义，它可以帮助通信企业更细致的进行税务管理的工作。进行税务风险控制体系建立主要需要从两方面着手，一方面是目标的确认，另一方面是风险控制策略的建立。将风险控制体系进行建立为内部控制打下坚实的基础，使其可以进行有效的运行，可在财务部门与相关部门的领导组成联合小组，将财务制度以及考核政策进行确认，从而逐层进行细致的划分。

（二）加强教育培训，提高通信企业整体税务风险意识

将税务风险的意识融入到企业文化当中，加强对于员工的内部培训，尤其是营改增的背景，更应该将加强对员工的教育培训工作，使其对税务风险的认识不断提高，将其从合规纳税的思想提高到纳税与企业价值相结合的高度，将纳税风险的事后控制努力转变至事中或者事前控制，将其对于税务风险的理念融入到各环节工作当中，不断提高通信企业从业人员的税务风险意识，降低其纳税风险。

（三）加强沟通，构建顺畅的信息交流机制

进行通信企业的税务风险控制需要做好各类税务信息的交流和沟通。在通信企业的角度看，各类税收政策都在不断地进行调整，与时俱进，因此需要与税务机关进行不断地交流沟通，使之对各项税务政策的了解不断加强。在企业内部而言，需要建立税务信息系统，将使企业的各部门都可以及时地将自己流程中所涉及到的税务风险进行了解，从而增强对环节中税务风险的控制。

（四）坚持内外结合的税务审计制度

通信企业应该将税务风险的体系不断完善，将内部控制矩阵也进行完善，例如采购供应商的招标矩阵控制点，通信企业可通过这种矩阵控制将税务审计制度更加完善，另外，各级分公司应该开展各项自查活动，对税务工作的各个环节进行检查，并进行检查结果的反馈，另外总公司也可以对各个分公司进行抽查，以便及时将企业内部存在的问题进行发掘，并加以改正。可在企业中进行内审部门的设立，使之对税务风险的控制可以更加及时，一旦企业总出现税务风险问题，可及时地进行修正。

四、结束语

税务风险在当今企业的发展中，仍是其需要面对的重要风险之一，在通信企业中，这一点尤其突出，因此税务风险的内部控制应该被不断地重视。在企业内部进行税务风险管理体系的建立，不断加强对税务风险的防范可以使企业的纳税负担不断降低，使企业的税后利润得到提高。在通信企业中进行税务风险体系建立是一项系统性较强的工作，必须贯穿到经营活动的各个环节当中，使之为通信企业的健康发展发挥出自己的力量。