全面预算管理在财产保险公司的应用

刘淑萍

（永诚财产保险股份有限公司四川分公司，四川 成都 610000）

一、全面预算管理在财产保险公司应用中的必要性

保险公司的业务本身具有较强的组织计划性和协调管理性，需要全面预算管理发挥统筹和控制作用，具体来说，财产保险公司实施全面预算管理应用的必要性主要体现在以下两点：第一，推进企业实现战略目标。财产保险公司将预算纳入管理当中，就是依据企业的实际需求细致划分战略目标，将短期目标落实到各个岗位上，将预算指标落实到每一个工作人员身上，从而调动内部人员的预算参与性，贯彻落实预算目标，体现企业的战略思想；第二，全面预算管理能够优化和改进企业的内部组织结构。企业所有权与管理权之间存在着一定的联系，企业管理层是在企业所有者的委托下开展管理活动。公司的所有者更侧重于企业利益最大化，而管理层则需要基于本职工作，实现工作计划和目标，以此来获取自身的利益。通过预算管理的作用，企业董事会、监事会以及经基层等组织机构之间形成了有效的监督制约关系，通过对各管理阶层设置相应的经营指标和工作目标，不但可以规避决策风险，还能改善内部组织结构的现状，实现企业高效管理[1]。

二、财产保险公司实施全面预算管理存在的主要问题

（一）预算编制缺乏科学性

预算编制是预算管理工作开展的前提和基础，但现阶段部分财产保险公司在预算编制方面还存在着一些问题。首先，企业的预算目标制定与企业整体的发展战略脱节，即由财务部门来执行和落实预算编制工作，但财务部门人员在预算管理方面存在着知识认知隔阂，无法立足于战略目标来编制预算，再加上很多财产保险公司在预算编制过程中，过于追求短期利益目标，造成预算编制与实际的战略主导方向存在差异性；其次，一些财产保险公司对综合成本编制不够准确，在保单变动成本与固定成本之间没有计算出合理的比率；在编制运营固定成本时常以总公司设定的固定比率进行限定，没有充分考虑下级机构各机构保费规模的不同和地域经济环境不同的因素来设置的阶梯比率，导致不同规模的机构之间存在运营成本预算严重过剩和不足的情况。在预算编制过程中过于依赖历史数据，缺乏对预算年度各项业务开展的精确预测，导致预算编制内容脱离实际；最后，企业的预算指标体系不够完善，一些财产保险公司在制定预算指标时一般以财务指标和定量指标为主要内容，没有全面考虑到非财务指标和定性指标，影响了预算指标体系的科学性[2]。

（二）预算控制力不足

目前，大部分财产保险公司在预算管理实践与落实过程中，都存在着预算松弛、控制力不足的问题，由于预算编制缺乏灵活性，影响了后续的执行和调整空间，例如：预算编制时间与市场变化情况不符，对市场需求讯息了解不足，无法满足客户群体的要求，从而影响了预算管理的可操作性；其二，短期财产保险业务量逐步扩大，造成了预算编制与执行的复杂性；其三，不同的险种在销售、赔付等环节会产生不同的财务数据，但很多财产保险企业没有妥善处理内部数据，建立有效的数据分信息库，无法保证相关数据之间的协调性，从而影响了预算管理的准确性，这也是造成预算与决算之间存在差异的主要原因。

（三）预算评价考核模式不合理

预算管理的考核评价不仅要反映出预算管理的实施效果，还要为后续的预算管理工作提供经验支持，但目前，财产保险公司现行的预算考评工作还无法满足预算管理的需求。一方面，财产保险企业常常以保费收入作为业绩考核的主要内容，没有将理赔成本、客户服务支出、售后服务质量等方面的因素纳入考核管理中，使得当前企业的绩效考核评价过于片面，而很多业务人员在工作过程中过于追求销量，而没有考虑到业务质量的提升，导致赔付概率较高，影响了企业的经营绩效和预算质量；另一方面，财产保险企业常以企业每一年的保险收入费用作为业绩评估的主要指标，但不同业务部门在具体业务操作中所面对的市场环境、客户群体等存在着差异，如果企业不能形成差异性的考核指标，不仅会影响预算考核的客观性，还会使得员工产生逆反心理，不利于预算管理的推行[3]。

三、财产保险公司实施全面预算管理的有效应用策略

（一）合理编制企业预算

财产保险公司的全面预算编制工作可以划分为全员预算和业务全过程预算，预算编制要立足于企业的发展战略，以现金收支、企业财务状况、人力资源等作为预算管理对象，在内部管理层和员工的共同参与下，对保费收入预算、业务投资预算、理赔费用预算、日常管理支出预算、业务收益预算、各项管理费用预算、机构网点预算、资产负债管理预算等内容进行预算编制，并设置合理的指标体系，以预期收益利润表和资产负债表作为分析技术，形成全面的预算编制体系；在预算方法选择层面，针对费用繁多、难以划分等问题，建议财产保险公司可以参照作业成本法预算编制方法，保证预算编制的可操作性，结合运用增量预算与零基预算，形成有效的预算编制方法体系；此外，财产保险公司在预算编制过程中，还要充分收集内外部信息，深入市场，了解市场价格行情、银行信贷利率、居民投资理念等信息，加强与保险监管部门的沟通，实时掌握政策环境变化情况，保证预算编制与内外部环境的充分结合。

（二）强化预算执行和控制效果

财产保险公司要遵循全员参与的原则，明确预算执行程序，具体表现为：制定完善的预算审批授权机制，对预算费用的支出、审批、下发、预算外费用申请等环节设置规范的执行流程。在全面预算管理的具体执行过程中，财产保险公司可以依靠信息管理系统，充分搜集、归类、分析和反馈应用数据，并实时监督预算执行进度。此外，企业在分析预算数据时，要重点把握公司费用佣金支出情况、实际资金存量以及保费收入预算等内容，并以此作为企业经营战略与投资决策的数据支持。

（三）建立完善的预算考核与监控体系

财产保险公司各分支机构的运营情况直接影响着企业的经济效益。因此，企业要建立完善的预算考核与监督体系，以预算目标为导向，落实预算执行计划。首先，预算小组要以企业的短期经营计划和整体发展方向为指导，以业务与经济为主要内容，设置相应的预算考核指标，指标体系中的主要内容应当包括：业绩预期达成率、应收账款回收率、利润考核达标率以及预测综合成本率。依据公司的发展阶段，在公司成长初期要增加收入考核的指标权重，在公司成熟期要增加成本权重，实现企业经济效益；其次，企业的预算工作小组要定期对公司整体、各分支机构进行综合评定，检验预算执行成果和企业的管理水平，及时改进和跟踪预算执行与改进情况；最后，企业还要设置预算监测指标，完善预算监测指标评价表，监测指标（标准）中的内容应当覆盖：保险赔付率、销售成本支出、人均收益率、市场份额占有率、客户续保率、直接业务比率，而预算监测指标评价内容即：保险赔付率、保险支出率、销售成本支出率、人均收益率、市场份额占有率，并以优秀、一般和需要改善这三个等级进行评价。此外，企业还需要将预算执行情况与员工的薪资绩效直接挂钩，调动员工的工作和管理参与性，对预算执行率较低的部门追究责任到个人，保证预算管理工作能够贯彻落实。

四、结束语

综上所述，对于财产保险企业来说，全面预算管理是一项复杂而系统的工程，企业要想在市场竞争中保有自身的竞争优势，就必须要充分利用全面预算管理的作用，通过完善预算编制内容、提升预算执行效率、建构预算评价考核体系等举措，实现对内部经济情况和业务情况的管理与控制，为财产保险企业的发展创建良好的环境基础。