中小企业的内部控制存在的问题与对策研究——以WT有限公司为例

□ 霍雪玉 李红兵

(西北政法大学 陕西 西安 710000)

一、内部控制对中小企业的作用

(一)内部控制有利于提高企业风险管理水平

中小企业的最终目标是盈利，追求更多利润就要承担更大的风险。随着经济的不断发展和全球化进程不断加快，外部环境的变化非常快速，企业要想在快速变化的环境中得以生存并发展，就要对各种潜在风险进行管控，内部控制对于风险管控具有重要意义。

(二)内部控制有利于提升企业的盈利能力

企业的风险管理能力得到提升，利润也会随之增长，可以提升企业竞争力。完善的内部控制可以对公司员工有严格的要求，减少工作失误，企业的经济效益自然会提升。

(三)内部控制有利于提升企业管理效率

企业必须提升自己本身的管理能力，这样可以使企业的利润最大值。完善的内部控制建立完善的企业管理制度，企业从上到下都严格遵守制度，各部门之间高效合作，积极配合，企业管理效率得以提升。

二、WT有限公司现状及内部控制存在的问题

(一)公司简介

WT有限公司是一家集各种植物精油及植物提取物系列产品的研发、生产、销售为一体的工业企业。由于公司独特的资源优势、引进的国内外的技术设备、科学的传统养生理论、独特的市场定位，使其制作、开发、生产出的不同功能的新生代五峰慧果牌系列软胶囊产品，更是绿色、纯天然、高营养，主要产品均获得了有机食品认证，已得到了广大消费者的认可，现公司产品除出口之外已遍及全国，位列同行业的前茅，取得了较大的市场份额。海纳百川，有容乃大，公司人将以儒商之风范、诚信敬业之精神、完善的质量管理、灵活的营销策略、及时便捷的货物运输与国内外朋友相识、相知、合作、共赢。

(二)组织机构

WT有限公司的主要结构分为三层，最高行政部门是总经理，负责决策、融资和分配任务给各部门，负责副总经理、财务部、质量部等有关职能部门。其次是各职能部门，负责将分配的工作传递给本部门成员。最后一级是各生产车间，主要工作是完成生产任务，达到绩效要求。

三、WT有限公司内部控制存在的问题

(一)内部控制环境不理想

1.难以实现充分的职责分离。经过网上搜索及询问员工发现，由于WT有限公司为生产型小企业，其机构设置较为简单，由于是小企业，员工人数仅100人左右，所以员工岗位设置不多，造成企业内部存在一人多岗的情况，有权利和责任交叉重叠的情况。公司很难完全实现职责分离，相比内部控制完善的公司更易产生人为错误，限制公司发展。

2.管理层凌驾于内部控制。WT有限公司的管理者即是所有者，决策权在管理者身上，管理者拥有绝对权威，这导致所有的内部控制点都可能无效。经过调查发现，WT有限公司的关键性岗位多数为亲属，造成亲属掌控企业内部运转的各个环节。

由于公司规模小，管理者垄断权力，决定企业大小事务，公司规模增长后，企业管理跟不上公司发展速度，管理者仍以以前的管理方式，可能造成企业内部溃烂，发展停滞。

(二)风险评估不健全

风险评估是内部控制的重要组成部分，企业应建立风险评估机制，对内外部风险进行识别与分析，及时制定应对策略。WT有限公司不仅并没有风险评估机制，并且其风险防范意识也较为缺乏。从对公司的调查来看，公司对于原材料质量、供应商信誉等问题的风险没有辨认、分析管理措施。公司目前从企业所有者到一般员工都没有系统的风险防范意识，风险评估体系不健全，风险管理不到位，未建立应对风险的机制，风险发生时可能导致企业停滞不前。

(三)信息交流与沟通不顺畅

WT有限公司规模小，机构层级简单，员工数量少，部门设置简单，因此企业内部的信息沟通较为顺畅。在对外部的信息交流与沟通，企业存在不顺畅的情形。首先，企业管理层忽略对外的信息披露，对企业的信息大多选择不公开。再者，企业对外部环境的变化缺乏敏感性，对于外部信息大多不接收，固步自封，外部环境一旦发生较大改变，管理层很难及时采取应对措施。

(四)内部控制监督不力

WT有限公司缺乏专门的监督机制，对内部控制活动进行有效监督，提出修改建议。缺乏对日常经营活动进行监督的机制，员工参与度较低，没有固定日期对实施的内控情况进行评价并进行调整。目前公司的监督仅仅是总经理监督部门领导工作，部门领导监督下属员工工作，造成错误的可能性极大。

当前公司虽然有独立的财务部，但对财务人员的职责岗位划分不清晰，没有设置审计部门对公司的经营活动进行监督，没有形成牵制与制约，容易造成财务上的舞弊行为。

四、改善企业内部控制的建议

(一)改善内部控制的环境

1.难以实现充分的职责分离。企业要想实现可持续发展与经营，必须实施内部控制制度。WT有限公司目前正处于优化治理内部控制结构的时期，应当建立起清晰明了的结构制度,确保企业三方的权力平衡，不相容的职责应当做到分离，使企业的内部控制制度得到落实。

2.管理层凌驾于内部控制。WT有限公司应当分散控股股东的权利，让企业的经营决策权更具有全面性，进而阻止管理者滥用职权，攫取个人利益的现象发生。提高公司各部门员工对管理人员的监督力度，使员工参与企业事务，使企业的内部控制制度得到落实。

(二)建立健全风险评估机制

许多民营企业的风险评估与防范意识都匮乏，认为中小企业不需要建立风险评估机制。中小企业规模小，业务集中，风险应对能力弱，一次风险极有可能使企业遭受巨大损失。因此，对于WT有限公司来说，需要重视风险评估工作，加快建立风险评估与应对机制。

结合WT有限公司状况，其风险主要来自：市场竞争越来越大的风险、发展决策失误的风险、人才流失的风险等。在了解风险来源后，我们要对风险进行分析评估，主要分为两个层面，一是影响程度，二是影响产生的可能性。只有分析风险发生的可能性及其可能带来的损失才能有效进行风险应对。

(三)加强信息沟通交流

WT有限公司建立健全内部沟通平台，及时有效地向基层工作人员传达业务现状和发展战略，同时确保基层工作人员能够有效地向管理层反馈意见和建议。对于外部信息的沟通与交流，WT有限公司首先要加大企业信息的批露，要主动关注外部环境的变化，关注国家政策、行业信息等。不能仅仅关注企业自身，要加强与外部信息沟通与交流。

(四)建立健全内部监督

内部监督机制严重流于形式。要想企业更长远的发展，必须建立有效的内部监督制度。对于WT有限公司来说，首先，应设立一个特别的内部监督机构，以确保内部监督机构的独立性，该机构将监督企业的日常运作，评价内部控制的有效性，并提出修正意见。内部监督不止是监督机构的职责，也是企业每一位员工的职责，员工的日常工作中也要进行内部监督。

五、结论

目前，中小企业的发展趋势越来越好，但与此同时，也面临着巨大的困难与挑战，企业的长远健康发展必须以完善的内部控制制度作为基础，企业也必须具备优良的内控环境，必须创建风险评估体系，内部监督体系以及顺畅的信息交流平台，以保证内部控制的有效运行。