探究内部控制系统审计

岩腊

（勐海县审计局内部审计指导中心，云南 西双版纳 666200）

随着企业现代化的逐渐深入，很多企业都主动采用了各种先进的管理方法及管理理念。同时，由于企业的转型，企业内部控制系统审计也出现了各种各样的问题。由此，我们就更应该致力于解决内部控制系统所存在的问题，从而保证审计工作的质量与效率。

一、新时期内部控制系统审计对企业起到的作用

（一）避免企业受到经营风险的不利影响

对于企业被审计部门来说，科学的内部控制系统能起到一定的威慑作用，从而让企业各个部门的工作效率，以及对内部控制体系的关注程度，从而达到避免企业因受到经营风险而受到不利影响。

（二）审计能提升内部控制系统的运行效率

在企业内部控制系统中，审计程序占据着重要的地位。企业通过定期对经济数据进行统计整理，会得出企业实际的资金运转情况以及收益情况，同时也能暴露出企业的部分问题，从而给决策者提供科学合理的建议，为企业高层下一步决策提供帮助和参考。因此，完善的审计抽样系统能够有效规范审计程序，从而提高审计人员的工作效率，减少工作内容，并进一步提高企业内部控制系统的运行质量。

（三）对基础性审计制度来说，内部控制系统是重要组成部分

完备的体系制度能够充分体现企业内部控制系统所带来的积极作用。完善的内部控制系统能够让审计工作变得更为规范、科学。所以，在抽样系统的配合下，企业能够得到更为准确的审计结果。保证了审计工作取证过程的严谨和规范。所以，对于基础性审计制度来说，内部控制系统能够有效保证审计工作的科学性，并提高审计工作的水平与质量，以达到预期的审计效果。

二、企业内部控制系统审计的主要内容

内部控制系统审计相关部门应该在得到企业高层授权之后，对财务进行定期的审计工作。并要从以下四个方面开展实际工作：

（一）财务资料的准确与真实，获取完备的会计资料。

（二）了解企业财务收支过程是否合法合规。

（三）企业是否建立了科学完备的内部控制系统，是否制定了相应的管理办法，了解制度的推广和执行情况。

（四）会计组织结构是否科学完善，对应规章制度的制定和执行情况。

企业通过以上的审计工作，能够体现出企业的很多信息，具体有以下几点：

1.通过了解企业现金流、资产负债、利润等情况，了解相关报表是否真实准确地反应出了企业的运营现状，以及企业是否对内部资本进行了有效的控制。

2.了解企业在有形资产、无形资产、流动资产、长期资本投资等方面的管理是否科学完善，以及管理过程是否符合相关法律法规。

3.避免国有资产的流失，同时提高现有资产的增值能力。通过审计工作明确国有资产的产权关系，保证国家利益不受侵害，在最大程度上保全国有资本。

同时，在企业内部控制系统审计工作中，还应该加大对企业未分配利润和企业资本公积两方面的审核力度，保证企业资金来源合法性。

三、企业内部控制系统审计的主要步骤

（一）参阅企业内部控制系统相关文件及资料

详细了解企业内部组织机构图、理解各个岗位的具体工作职责、详细查阅企业各类资料，是保证审计工作顺利进行的重要前提，也是审计人员应该做好的前期准备工作。

在参阅企业内部控制系统相关文件及资料的过程中，应该着重关注企业经济运营责任制以及企业目标化管理的相关材料和相应的内部控制方式及措施，随后才能开始正式的企业审计工作。

（二）到现场了解被审计单位的实际情况

为了充分了解企业生产运营的实际过程，并加强审计人员对企业的审查力度，审计人员需要到现场了解被审计单位的实际情况，从而做到实事求是，全力挖掘企业存在的可疑之处，同时将实现运营目标的手段作为重点关注目标。审计人员在进行现场审查的过程中，需要认真思考并作出正确的判断。同时也要对现场人员进行询问，对反常、效益较低的现象进行调查。从而保证企业的问题被充分体现出来。

（三）认真分析审计结果的复审核查

在审计工作结束后，审计人员要对企业运营情况进行分析和处理，并分析最近几次审计的结果。对于重点关注的数据，要分析出其变化的趋势，同时也要重点分析企业重大决策所带来的损失与收益，从而起到规避企业风险的作用。

四、做好内部控制系统审计的主要方法

企业可以通过增强企业审计人员素质、严格遵守审计工作职业道德、建立科学完善的企业内部审计信息系统的方式来提高企业内部控制系统审计工作。高水平的审计人员能够对企业的实际情况进行科学准确的分析。所以，提升审计人员专业素质能够有效保障企业内部控制系统审计工作质量。在审计工作中，审计人员不徇私舞弊，能充分全面地考虑企业各方面影响因素的基本状况，是影响审计结果的重要因素。失实的审计结果对于企业和国家来说都有着严重的负面影响。而规范的内部审计信息系统所提供的企业信息，直接影响着企业高层的决策。所以，建立科学规范的内审计信息系统，直接影响企业的未来发展。

五、总结

随着社会的不断发展，企业的内部管理方式及生产技术也发生了巨大的变化。传统的审计方式也需要不断地创新和调整。而企业内部控制系统审计又对审计结果有着重要的影响。而提高企业内部控制系统审计的工作效率，也将对企业本身起到积极的影响。希望本文所产生的思想和观点，能够给各位同行在今后的审计工作中提供一定的借鉴和参考。也希望各位审计人员能积极了解先进的审计思想，让我国审计工作不断向前发展。