我国税收收入影响因素的实证研究

(北京工商大学 北京 100037)

一、引言

改革开放以来，我国经济得到快速发展，随着经济体制改革的深化和经济快速增长，中国的财政收支状况也在发生着变化。税收收入是我国财政收入最主要的来源，它是政府控制经济、优化资源配置、调节需求总量、调节经济结构以及监督经济活动的重要手段。要实现经济的稳定持续发展，就必须制定与之相适应的税制结构。

因此，研究我国税收的影响因素具有重要的实际意义，分析税收增长规律，运用税收政策调节经济发展结构，从而使税收对经济发展发挥最大作用。基于以上想法，本文构建了我国税收收入影响因素的实证分析。

二、文献综述

税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源，具有组织财政、调节经济和监督经济的基本职能，国内外学者都对税收做了相关研究。王振堂(2018)认为当前我国的财政税收建设体系还存在着财政税收管理不完善等问题，主张加强新形势下的财政税收体制改革、建立科学的税收预算机制等。Andrew Lymer等(2002)探讨了全球税收环境、未来的国际税收环境以及国际税收的各个方面，包括税收条约在国际税收中的作用、外国税收抵免国际转让定价和国际税收的行政和合规费用等。樊雯(2018)基于1978—2013的年度数据建立回归模型，对国内生产总值、财政支出、居民消费价格指数等影响因素之间的关系进行了解释并提出了用好税收优惠政策，鼓励高新科技产业发展等对策。孙玉栋(2008)采用因素分析法的指数体系对我国1994—2006年税收收入等进行量化处理，认为影响税收收入增长的因素主要是物价水平、经济增长、税收政策以及征收管理制度等。李卫刚(2007)利用江苏、安徽、四川三省的时间序列数据进行分析,认为影响税收增长的因素是多元的。

综上所述，对于税收的相关问题众多学者都进行了研究。本文采用基本的多元线性回归模型对税收收入的影响因素进行了分析，旨在找出我国税收收入增长的规律，进而为促进税收增长和优化税收结构提出政策建议。

三、实证分析

(一)数据获取及变量选取

本文数据均来自国家统计局中国统计年鉴，选取我国1981—2017年的税收收入、国内生产总值GDP、财政支出、商品零售价格指数和进出口总额五个变量。其中税收收入(Y)为被解释变量，国内生产总值GDP(X1)、财政支出(X2)、商品零售价格指数(X3)和进出口总额(X4)为解释变量。

(二)模型的建立、检验及修正

1.模型的初步建立

根据选取的数据发现Y、X1、X2、X4都是逐年增长的，但是X3在多数年份呈现水平波动，说明变量之间不一定是线性关系，因此探索将模型设定为以下双对数模型：

lnY=β0+β1lnX1+β2lnX2+β3lnX3+β4lnX4+μt

其中，β0是常数项；β1、β2、β3和β4是各影响因素的弹性系数；μt是随机误差项，代表影响税收收入的其他因素。

2.参数估计及假设检验

模型初次回归结果见表1，该模型的R2=0.996 4以及修正R2=0.996 0均接近于1，说明国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数、进出口总额这些变量对税收收入的拟合优度很好。解释变量X2、X4和X3均显著，但变量X1的t检验不显著，系数β1=-0.182 3，符号为负，但随着经济发展水平的提高，税收收入应该是增加的，因此其经济意义检验也不通过，考虑存在多重共线性。

表1 税收收入影响因素初次回归结果

3.模型检验及修正

针对上述问题，对回归模型进行多重共线性检验，一般认为vif>10则存在严重多重共线性，检验结果显示vif=95.95>10，模型存在多重共线性。去除解释变量X1，此时vif=9.22<10已不存在多重共线性。继续用广义最小二乘法消除自相关，使用加权最小二乘法消除异方差。经过修正后各解释变量的t检验均显著，F检验显示变量的联合影响显著，R2=0.998 4以及修正R2=0.998 3，模型拟合优度较高。经修正后的我国税收收入影响因素的实证结果见表2。

表2 修正后的我国税收收入影响因素的实证结果

(三)模型的最终确立

综上所述，得到的影响我国税收收入的主要因素的最终模型为：

lnY=-3.475 20+0.800 177lnX2+0.704 329lnX3+0.186 737lnX4

模型估计结果说明，在其他变量保持不变的情况下，如果财政支出每增加1%，税收收入平均增加0.800 177%；如果商品零售价格指数每增加1%，税收收入平均增加0.704 329%；如果进出口总额每增加1%，税收收入平均增加0.186 737%。

四、结论与建议

从实证结果可以看出税收收入主要受财政支出、商品零售价格指数和进出口总额影响，而解释变量在本次模型中存在共线性，分析其原因可能是国内生产总值的计算包含政府购买。从模型中可以看出税收收入与财政支出表现显著正相关，随着财政支出的增加，税收收入也会显著增加。经济的发展使得人们对于公共产品的需求增加，尤其是基础设施的建设，而政府就需要更多的财政收入来满足财政支出的需求。商品零售价格指数反映的是一定时期内商品零售价格的变动，它的变动直接影响到城乡居民的生活支出和国家的财政收入。进出口总额与税收收入呈正相关，说明进出口总额的增加也会带动税收收入的增长。

税收是一个国家国民收入再分配的经济活动，一定程度上影响了国家经济发展的健康稳定。目前我国处于经济转型时期，市场机制还不完善。应建立可持续发展的经济体制，保证税收收入的可持续增长；政府需要宏观调控、调整产业结构以及对财政支出的相关政策进行改进，实行积极的财政政策和稳健的货币政策；加快我国的税收制度改革，不断完善我国的税收制度和税收征管系统；加强产业、区域、投资、消费、价格、土地、环保等政策协调配合，促进国民经济的健康稳定的发展，从而对税收形成积极影响。