新政府会计制度下高校财务系统调整方案

(重庆广播电视大学 重庆 400052)

一、引言

《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》(以下简称《制度》)，自2019年1月1日起正式施行。新制度统一了现行各项单位会计制度，强化财务会计功能、改进预算会计功能、整合基建会计核算、完善报表体系和结构，对财务工作提出了更高的要求。高校作为培养社会人才的教育主体，也是行政事业单位不可或缺的组成部分，在新形势下部署和实施新制度具有双重意义。第一，高校是人才广泛聚集地，在新制度落地实施方面应当做出榜样。第二，新制度作为新鲜事物，对各单位具有一定的吸引力。因此，作为行政事业单位的典型代表，无论是在对其他事业部门的表率方面，还是对新制度的落实上，高校都具有极强的代表性和影响力。基于此，高校要不断增强财务信息化，加大信息化建设力度并在具体实践中加强内部控制建设等工作，推动财务管理精细化发展。

二、政府会计制度改革对高校的影响

高校作为新制度改革的核心及重点，无论是内部财务制度的建立，还是新的财务管理理念的探索，都整体呈现出科学化、规范化、专业化的趋势。新时代政府会计制度改革对高校自身来说，是挑战，也是机遇(见表1)。

表1 政府会计制度改革对高校的影响

三、新制度下高校财务系统调整方案

(一)智能实现平行记账

新制度重构了会计核算模式，财务系统需要重点解决“平行记账”问题，即制单过程中录入财务会计分录后，自动触发生成预算会计分录。通过业财融合或系统对接，定义周密的业务逻辑，将财务会计科目与预算会计科目建立对应关系和生成规则，智能驱动自动生成凭证，完成平行记账。同时信息化技术能够实现智能判断记账法和正确性，尽量减少会计职业判断，降低工作量。生成的双分录，部门、项目、经济分类，可以在财务会计科目和预算会计科目分类上双挂，保证重要基础工作的正确性。

(二)重新建立核算体系

新制度下，会计核算体系从“一套项目一套科目体系”调整为“一套项目两套科目体系”。财务会计科目包括五大要素，资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计科目包括三大要素，预算收入、预算支出和预算结余，两者结合项目的相关控制信息，自动生成平行分录信息。项目和科目彼此独立又相互统一，新制度下的项目可能是控制的经费、专项拨款、成本核算对象、科研课题等类型，财务系统要改进项目和科目的关系，满足高校进行经费控制、预算管理的要求。

(三)增加会计核算维度

为满足新制度精细化核算要求，高校财务系统构建会计科目、经济分类科目、功能分类科目三维核算体系，为核算、决算、收支统计分析带来极大便利。经济分类、功能分类科目的辅助核算和辅助记账是分开管理的，财务会计科目只完成辅助核算，而预算会计科目真正实现辅助记账。功能科目可设置在项目基本信息中，制单时自动生成，生成方式可控。同时，辅助核算信息录入更加丰富，比如对收入来源、支付对象、债券债务单位的信息录入，以及合同、发票、经办人、网银转账以及自定义的辅助信息录入。

(四)强化项目管理功能

新制度下，财务系统保留高校行业特色，重点解决预算管理问题。高校财务按部门项目核算和按部门项目记账可以分开管理，可选择通过预算会计或者财务会计来执行项目的预算控制功能，如项目核算和管理通过预算会计来控制，在财务会计中可以作为辅助信息加以记录。此外，项目信息可以补充和完善，如项目的资金来源、预算类型、功能科目等随时可以补充，预算项目部门调换、项目编码与名称加长、项目分工进一步明确等信息随时可以完善。

(五)自动生成会计报表

新制度下，最终形成“财务报告+预算报告”双报告模式，涵盖6张主表+20张附表，这些表全部预置在财务系统中。报表的样式、公式可以提前定义好，实现一键生成，极大地减轻财务工作量。按照新制度，定义生成月转和年转凭证，财务会计按月结转，将收入、费用科目结转至“本期盈余”科目；预算会计按年结转，将预算收入、预算支出结转至财政拨款结转、非财政拨款结转、非财政拨款结余等科目。财务会计月转凭证只转科目，不转项目，因此不影响项目执行；预算会计年转凭证，科目和项目都要结转。

四、结语

新制度下，新财务系统的建立可能存在新旧数据衔接、各管理模块对接等一系列问题，高校必须提档升级信息化水平，改造现有会计信息系统。一方面，在推进过程中应有更多分步实施的细化方案,并进行大范围的培训和宣传；另一方面，制定适用于高校的核算手册，为新旧制度顺利转换做具体的指引。在技术创新的支持下进行管理理念的创新,以信息化手段实现核算会计向管理会计的升级转变，推动高校财务管理工作进一步提高。