基于内部控制导向理论下民营企业财务管理现状探究

黄强

摘 要：自从改革开放之后，我国的经济发展也逐渐迈上正轨，基于改革开放的政策优惠，我国民营企业以迅猛的趋势高速发展，这些企业家在改革开放至今的40余年里积累了巨大的技术、人才、资金、人脉、市场等资源，民营企业家为国民经济增长做出了巨大贡献，民营企业仍面临着巨大的问题，随着原材料与劳动力的价格逐步上升，导致民营企业在市场中的价格优势慢慢消失。在制度方面民营企业多数是自主创业发展起来的，部分企业仍然以最原始财务管理方式与组织框架管理。本文就民营企业的财务管理方面的问题进行探讨研究。

关键词：财务管理;内部控制;民营企业

一、引言

1.研究背景

改革开放之前，我国国民经济遭受巨创，但是在改革开放后的40年中，我国国民经济取得了傲人的成绩，民营企业的发展数量与规模都十分惊人。当前2019年上半年，民营经济占据我国总GDP的76%，上缴税务占据75%左右，民营企业为当前的社会73.6%提供了就业岗位，民营工业形成的规模及其附加工业值都占据企业自身利润的57%左右，当前各类民营企业实现了我国对外贸易出口的72%，在当前城镇投资规模上面，民营企业的投资比例占据超过了58.5%，通过对当前智阵科技数据显示分析，当前我国中小企业数量达到了4700万户，占据我国企业总数的9层以上。民营企业在我国经济发展中占据着无可替代的位置，成为了我国未来经济的重要支柱。

2.研究目的与意义

本文对当前民营企业财务管理的途径进行深入的研究分析，在操作的过程中以实际为出发点，关注重难点。多角度解释了民营企业财务管理弱的原因分析，对当前财务管理的提高合规的管控是解决企业资金难、企业财务管理难的重要途径。

二、相关理论

1.财务管理

财务管理（Financial Management）指的是当前整体环境目标下，对资产的购置、财务的筹资和企业经营中的现金流量（营运资金）合理的利润分配管理。财务会计重点是对以往的经济业务进行核算监督审查的作用，对外部企业利益相关者提供企业的财务状况与生存发展的能力信息。财务管理往往体现在管理上是对企业的资源统筹规划最大化的运营。

2.内部控制的定义

内部控制是指的企业或者经营的范围是完整严密的管理体系中，在整个管理的体系中具有严格的控制方法、程序、措施等规范当前企业的合理运营项目。对当前的内部分工进行相互的制约约束的作用，来让企业财产的完整或者安全性具有管理控制职能。

3.内部控制的特点及目标

（1）企業内部控制的特点

内部控制具有以下两种特点：一具有管理规定性及牵制性。内部控制是通过不同岗位的融合、管控分离、审批授权、经济调控分析，以达到相互融合监督、相互制约的作用，企业的内部控制是动态的管理机制，在监督牵制中发现问题，进行调整管理。二具有全局的广泛性，内部控制始终贯穿于整个企业经营生产营运范围中。

（2）内部控制的目标

内部控制目标是指要求内部控制完成的任务或达到的标准。它用来促进企业组织的有效营运，以确保各部门均能发挥应有的功能。

主要包含以下几点：

①建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。

②建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。

③堵塞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整。

④规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

⑤确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

三、基于内部控制导向的中小企业财务管理研究——以暴风集团股份有限公司为例

1.公司简介

暴风集团股份有限公司主营是互联网信息服务业务，暴风影音软件是当前公司项目中策划最成功的产品，从2003年开始，暴风致力于为用户提供便捷方便的视频音频播放产品，数据统计截止于2017年末，暴风的工程师对数以亿计的视频文件进行大数据调研分析，对当前的视频播放需求格式超过了600多种解锁支持分析。以2014年为例，暴风影音每日活跃用户超过5200万人次，暴风影音成功地让6亿人次互联网用户观看视频。

2.公司现状

2015年，暴风集团股份有限公司达到了巅峰。当年3月，暴风集团上市，最初发行价为7.24元，但40天36个涨停，在2015年5月末，股价达到327.01元，涨了44倍，被市场称为“妖股”，市值最高的时候一度超过400亿元。

仅仅4年后，暴风集团不仅业绩亏损严重，还面临着退市危机，暴风集团陷入了财务困境，全国法院执行平台不断增加执行人的消息，截止到2018年年度亏损达到11亿元，上半年盈利了5614万元，公司预计亏损达到了9.11亿元，但是相比如财务经营带来的风险，在推广产品项目上暴风影音在市场上不断萎缩，对比同类竞品缺乏更多的创新以及好的用户体验，整个2018年暴风困境频出，融资增墓资金从20亿锐减至18亿，5000万的定增计划，都难以实现。暴风集团大量裁员，减少亏损，高层管理离职频发，真正的掌控者目前只剩一人。

公司市值也只剩下20亿元，甚至被视为“乐视第二”。暴风集团股份有限公司所暴露出来的各种各样的问题都和公司管理人员不重视财务管理工作有关。

3.财务管理问题

（1）内部控制制度缺失

在暴风集团股份有限公司中，集团决策全是通过股东大会进行决策，甚至没有战略委员会与预算委员会等组织框架来为公司的重大抉择提供风险预测。暴风内部管控仍然是传统的一家独大的性质，由真正的管理者老板决定大小事务，没有真正地制定合理的发展框架制度，子公司缺乏真正的监督管理，对于一些重大决策判断收购等项目，没有良好的监督审计，只看账目信息缺乏长远判断。暴风因为项目失败过多导致公司带来巨大的经济损失。

（2）财务管理制度落后

暴风公司通过对外投资和并购等方式掌握大量企业与技术。这些企业中既有民营企业也有上市公司，在财务管理的体制方面存在着各种各样的问题，因为其收购的公司制度不同。暴风集团股份有限公司决定采用集中式财务管理制度，其主要操作方式就是集团对旗下子公司实行严格控制和统一的财务管理方式，实际实践中，由于暴风集团股份有限公司不断地对于新收购的企业进行财务人员方面的调整，但是又没有派驻财务总监进行统一的管理，导致子公司在接受集团任务以及政策的时候不能第一时间落实贯彻，虽然公司规模已经发展壮大，但是积累经验不足，导致其未找到有效的管理方式。

（3）预算管理制度薄弱

2016年，暴风集团发布公式，暴风集团子公司暴风投资与光大资本公司签订了战略合作协议，让光大资本设立产业并购基金，出资手中47亿元收购MP&Silva Holdings S.A。（MPS）股东手中65%的股权，按照合同协议，以暴风集团管理者冯鑫为光大资本兜底，承诺上市，光大又以优先级合伙人兜底，承诺35亿差额，但是收购三年后，公司就Mps破产清算，暴风也难以运营承继。Mps破产后，基金项目于2019年2月26日到期，无法补足光大资本35亿元差额义务。

暴风决策者冲昏了头脑，忽略了企业自身资金实力，技术实力与市场现状，其根本原因是因为内部控制缺失后导致未能洞察投资风险。多风险、多项目，财力分散导致企业处于破产边缘。

四、公司基于内部控制导向的中小企业财务管理研究思路

通过研究暴风集团的财务管理现状，发现财务管理混乱的主要原因便是内部环境较差，导致其控制资金的能力缺失，防范风险的能力较差，无法发挥对于财务管理的能力。如何将标准控制和非标准控制有机融合在一起，构建集团财务控制方式体系，优化集团财务控制的主要途径：

1.组织控制

战略、组织、行为三者是互相作用的关系。行为影响战略，战略决定组织，组织影响行为。组织与战略之间的联系说明了组织的主要性。一个企业之所以存在是因为由组织作为载体并行使控制权。组织的层次一定要由企业集团财务进行掌控，公司委托的代理要与其相对应。在一个集团企业中，通常存在多个利益主体关系，普遍为母公司、各个子公司、各公司高管、基层干部、员工组成。各层一定要有明确的权责意识，员工出错，顶头上司承担，层层如此。只有各种规章制度、措施与政策严格贯彻落实才能实现暴风集团的长远发展。

2.人员控制

集团财务管理的主要操作者就是财务部门。对于企业集团中财务部门的管理效果直接影响到整个企业的资金链。所以对于企业财务人员控制主要方法是暴风集团委派财务总监到各个子公司进行人员管理的方式。

3.信息控制

内部信息与外部信息一起组成信息控制，财务分为财务信息与非财务信息。信息范围包括内部信息和外部信息;信息控制有两种方式，第一种是把财务控制系统接入到暴风集团信息管理总系统当中，形成审批控制、预算控制、授权控制、分工控制和报告控制等各项控制都融入到总系统当中的管理体系，完成财务管理数据化、一体化与集成化的内部控制管理制度，实现精确的财务管理，实时的财务动态。第二，市场动态与盈亏报告要定时定期地反馈到暴风集团管理层，这样管理层才能及时明确风险，了解企业当前运行状态。

企业信息系统下便形成了一个以财务信息系统为主的子系统，可以与集团内部其他系统实现信息共享，提高了工作效率的同时还做到了事前、事中、事后的动态控制。

4.审计控制

作为审计部门最核心的便是独立性与有效性。审计部门的结构框架是否合理是增强审计内部独立性的关键因素之一。目前成熟的审计体系结构为：审计部门独立所有部门，并且由集团总经理与审计委员会直接领导。审计不仅仅要完全实现现代信息化，还要对集团的各种资产进行审计，其中包括有形资源与无形资源，其范围也较为广泛，涉及到事前、事中、事后审计与战略布局审计。审计部门是实现集团内部控制的关键因素，一个优秀的审计部门有利于提升整个集团企业的工作效率。

五、结论

（1）本文对暴风集团管理系统的现状和背景进行了深入的调研，同时还对财务管理系统的概念、内容、内部控制的定義、特点、目标与实施方法进行叙述。

（2）本文结合了暴风集团发展的现状与财务管理体制落后，预算管理制度薄弱，内部控制制度缺失三个方面进行针对性的细致分析与设计。

（3）本文是结合了财务管理系统与内部控制导向理论分析后的结果，构建了整个财务管理系统的框架和核心功能模块。

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