浅谈如何完善成品油销售企业财务内控措施

摘  要：企业财务内部控制是企业的实现企业经营目标的基础和核心，也是企业管理、识别、监督、控制各项风险的重要手段。本文结合成品油销售企业财务内部控制的现状进行正确认识，并对成品油企业对财务内部控制体系制度的认识和设计以及考核监督机制进行了全面分析。对成品油企业财务内部控制体系的作用进行了阐述，并且提出了成品油销售企业财务内部控制措施的相应对策。

关键词：销售;企业财务内控;措施

相较于一般性质的销售企业或者其他类型的企业，成品油销售企业财务工作具有一定的特殊性，其自身主要表现在企业财务涉及面非常广泛，其财务工作与成品油銷售企业的价值链互相贯穿，涉及到了企业的投资、管理、零售等所有运作环节，资金金额巨大且较为分散。成品油还跟人们的日常生活和工作息息相关，其需求量非常大，企业资金较为分散还下设众多的零售和批发店，因此营业额相应地也非常高。作为成品油销售企业对于市场的反应非常敏感，这类的财务工作也就要有能够具备应付市场风险的能力。因此，如何提高企的业经济效益，有效防止不同风险的发生，保证企业依法合规运营，加强成品油企业内部控制监督就显得尤为重要。

一、企业成品油销售财务内控体系现状分析

（1）内部员工对企业财务内控制度存在认识偏差。目前在基层成品油销售企业的实际工作中，都已建立了相对清晰和完善的监督体系与内部控制体系，在业务的各个流程环节也都中明确了所涉及管控点以及风险点，但是，在实际操作和执行的过程中仍难免存在相应的薄弱环节和一定的误区。首先，是企业的“一把手”对管理时不重视和内部控制制度把控不严，经常导致内部控制制度流于形式的存在;其次，员工对企业内控制度存在认识误区和偏差，总是站在企业对立面去看待财务内控制度，往往把内控制度和对本部门或员工的监督当作是一种约束和束缚，不利于企业财务内控。

（2）财务内部控制制度设计不合理导致执行不到位。目前从一些成品油销售企业内控制度的制定和执行情况来看，多数内控制度流程的设计不接地气与实际工作严重脱节，制度执行不到位且困难重重。导致缺乏推行的力度执行部门不能很好的执行。有的只是流于形式和表面文章现象严重，成品油销售企业的内部控制制度都是停留在纸面上和挂在墙壁上的应付形式，这种不合理内部控制制度设计在具体执行时就严重走了样，就会以各种困难为由来推脱责任，导致财务内部控制制度执行不到位。

（3）财务缺乏激励与考核机制致使内控监督不受重视。虽然当前成品油销售企业的财务监督和内控制度已经在基层的各项工作流程中实现了全覆盖，但是成品油销售企业监督和财务内控得不到足够重视，成品油销售企业的财务内控制度和考核管理以及监督层级相对都比较低。企业的主要领导一般都不主管该工作，往往都是由企管部门或者财务部门来兼任。所以在这种情况下企业的内部控制体系不能发挥应有的作用往往在考核和激励以及财务内部控制和监督上所体现的权重相对较轻;更有甚者以致至连激励机制和考核机制都没有，当然就不能引起员工的响应和基层领导的重视。

二、完善成品油销售企业财务内部控制体系的措施

（1）正确认识成品油企业对财务内部控制体系。成品油企业财务内控是企业实现经营目标的保障和基础。企业的各级管理层必须正确而全面的认识财务内部控制体系，因为这是事关企业风险管控的一件“生死攸关”的大事，不仅仅是规范企业财务的简单措施。要对成品油销售企业财务内部控制现状进行彻底的改变，就得从完善成品油公司治理结构的角度来问题，对每一项企业规范的措施都必须考虑现有条件的限制，也要对其内部控制体系进行前瞻性的重新定位，而仅仅不是在某些方面做简单规范。只有这样才能避免内控制度制约企业，从而改善企业经营状况的以适应新环境的发展。

（2）全面落实企业财务内控预算管理机制。要想做好财务预算工作要就必须加强成品油企业的财务预算体系建设，建立全面的内部控制预算管理机制。传统意义上的查错纠弊已不再满足于保护企业的保护资产安全。因此，企业必须保证管理政策的效益和效率来提高内部控制结构的运行质量。把预算控制作为内部控制的重要手段，通过预算管理来起到控制、计划、协调企业经营活动的作用，对成品油投资、采购、费用、销售等实行全面预算和统筹管理，对各项经营管理指标进行层层分解，落实责任，并通过调整、分析、监控、跟踪、考核确保经营目标的顺利完成，做到“前期预算，中期控制，后期考核”，将内控预算的各个环节全面控制落实到位。

（3）完善企业内控配套体系的激励机制。当前成品油销售企业的主要内控制度的措施往往都侧重于事前控制和事中控制两方面，而很少涉及到对事后的控制。企业要想将内控制度与之相配套的激励机制进行完善，既要对事后内部控制措施的有效性评价，也要对相应的内控措施对经营活动风险的控制能力进行评价，并分析其原因依据评价结果，对欠妥部分做出相应的改进和落实调整，为企业管理者来提供未来计划制定的依据标准。围绕内控制度建立健全有效合理的考核要求，做到有奖有罚奖罚分明，在企业内部营造“人人有动力、个个有责任”的良好内部控制环境氛围。

参考文献

[1]周建丰.浅谈如何完善基层成品油销售企业财务内部控制体系[J].现代经济信息，2018（02）：148-149.

[2]陈鑫林.成品油销售企业的财务控制分析[J].中国市场，2018（33）：155-156

作者简介：苗艳娟（1982.3_），女，内蒙古赤峰人，本科，企业职工，单位：中国石油赤峰销售分公司，研究方向：销售企业预算，销售企业内控。