新时期企业税收筹划管理过程中的风险与对策

2019-12-09 01:57王芳
财讯 2019年26期
关键词:新时期

摘  要:随着我国经济的快速前进,社会发展水平日益提高,新时期下企业税收筹划管理的发展也显得尤为重要。企业税收的筹划是基于风险管理上,对于保证筹划目标的实现的注重,从而使税收筹划发挥自己的作用,降低企业的税收负担。在企业税收管理的过程中,应该需要从多方面和多层次的了解企业税收筹划的风险,从而更好地提出有针对性的防范措施和对策,帮助企业税收筹划管理能力的进一步提高。本文将从企业筹划管理的现状,分析出税收筹划中的主要风险,并提出相应的解决对策,为我国企业税收筹划管理建言献策。

关键词:新时期;企业税收筹划管理;风险与对策研究

一、企业税收筹划产生的原因及现状

纳税筹划就是指纳税人或者是其他代理机构在税率允许的范围内,以税收政策和税收管理条例为基本前提,利用税收的相关法律规定所赋予的税收优惠政策或者是政策选择机会,将自身企业经营,投资以及利益分配等财务活动进行科学规范的树立和安排,实现合理统筹规划,最后达到以节税为目的的一种财务管理活动。在经济社会越来越得到普及发展,已经成为一种普遍的经济现象,这充分说明了它已具备产生的条件以及发展的必要性。

(1)原因

国家為了满足社会公共需求,对社会上的货物产品进行了强制性,无偿性与相对固定性的检查与分配,所以其纳税筹划活动产生的根本原因是经济利益的驱动,即经济主体为追求自身经济利益的最大化。为达到这一要求,纳税人表现出各种不同的选择:偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。那么在我国法制较为健全和征管较为严格的情况下,偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此,纳税人自然在企业收入不变的情况下力图寻找一种不受法律制裁的办法来降低企业或个人的费用成本及税收支出,这就是纳税筹划。

(2)现状

虽然我国的社会市场经济的发展也有了很长一段时间,越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营的重要性。现状目前主要有以下几方面:一是税收法律体系不够健全。二是税务系统的征管水平不高,偷税漏税有机可乘,税收筹划缺少动力。三是宣传迟钝,税收筹划意识薄弱。四是专业人才匮乏,税收筹划乏力。五是企业纳税筹划的意识落后,筹划水平较低,技能较弱。

二、税收筹划管理中的风险概括

(1)政策风险

政策风险主要体现企业在税收筹划管理过程中对税收

经济体制还在不断发展,目前来看尚未成熟,税收的相关立法层次不高,法律法规还未完善,现有的税收规定中的法律条例比较少,故障制度以及其他的税收规范性文件又很多,导致税收政策和法令的规范性,刚性以及透明度的降低。政策的来回转变,又造成了原先所选择的节税策略失去了原有的效用,就使得纳税变得困难甚至是失败,可能会面临被税务机关查处的风险

(2)财务风险

目前来看,我国绝大部分的企业如果借贷资金的比例越大,财务杠杆的收益较高,那么其获取税收的收益也较多,但其带来的财务风险也相应增加。所以,企业在筹划资金时,除了要对债务资本的财务杠杆收益以及税收收益的考虑之外,还要对其中的财务风险进行分析和考虑。企业需要根据自身的具体情况,正确合理安排好企业的资本结构,防止企业出现过度负债的局面。

(3)经营风险

在市场经济迅速发展的条件下,企业已经逐渐成为自护经营,自主银库的独立主体,企业的纳税筹划是对企业未来经营行为的一种预测和超前安排,具有很强的计划性和前瞻性。企业自身的经营方式和活动产生变动之后,不仅无法达到减轻税负的目的,甚至还有可能会加重企业的税收负担。因此,经营活动的改变时刻影响着纳税筹划方案的实施,企业也会面临因此而产生的风险和损失。

(4)信誉风险

市场经济是信誉经济,注重对品牌意识的强调和建设。企业的税务筹划一旦被发现或者认定为违法行为,那么企业长期以来建立的信誉和品牌形象将会大打折扣,受到前所未有的消极影响,从而会对企业未来的经营增添许多难度。例如,虽然纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益,可以通过税务行政复议或者是行政诉讼的途径进行解决,但是如果纳税人的大部分筹划方案都和税务机关有所争议,这些都需要通过复议诉讼进行解决,尽管企业最终可能会得到节省税收的经济利益,大力消耗量大量的时间,人力和物力,并且在未来的一段时间内要承受更大的经营压力,那么纳税筹划的成本和风险也会大大增加。

三、新时期下企业税收筹划管理过程中的防范措施

(1)建立良好的企业纳税风险控制环境

对于如何改善企业纳税风险环境,本文罗列出以下几个方面。

1.首先应当自上而下系统的学习和理解税收法律的条例和精神,树立正确的纳税观念,建立风险控制观念。企业的管理层在做出和实施经营决策时,也要注意对纳税风险控制策略和执行目标提出书面要求,必须贯彻落实企业应当遵守国家的税收政策规定,照章纳税;企业要积极争取对企业经营活动相关的税收优惠政策;企业和分支机构必须设置性对已有的税务管理机制和税务管理岗位,确立相关的责任部门和人员,明确责任主体。

2.建立健全企业内部的税务管理机制和管理岗位。企业不论大小,都应当根据自身的规模大小来建立相应的税务管理机构或者是税务管理岗位,这样能够从组织上率先保证企业纳税风险控制的有效实施。

3.加强税务筹划管理人员的专业知识培训,提高业务能力,提升税务管理人员的素质。例如企业可以订阅一些类似于《中国税务报》等报纸刊物,让税务管理人员及时学习了解税务法律法规的变化。

4.树立风险意识,建立有效的风险预报机制。纳税筹划的风险是不可避免的,对其应当给予重视,当然,除了这些也是不够的,更相关企业和部门也应当充分的利用网络媒体技术,建立起一套科学,系统的纳税筹划预警机制,保证对纳税筹划中会产生的潜在风险进行一套完整的控制。

(2)明确纳税筹划的责任,规划纳税筹划程序

企业应该明确纳税筹划的责任机制和责任部门,让其负责统一协调纳税筹划适宜。同时也要对纳税流程进行规范,按照提出问题,分析问题,提出解决办法,分析比较等程序进行规范操作,明确责任主体,落实到个人。企业内部必须树立起依法纳税的理念,依法设立完整规范的财务会计账本,为企业进行纳税筹划提供基本依据。

(3)建立纳税风险预测与控制体系

首先,企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时,必须明确企业按照国家税收的法律法规,积极争取相应的税收优惠。

其次,细心筛选税收管理方案,对风险较大的方案进行合理的规避,在风险管理理论中,对大风险应当进行转换或者规避,同样在税务筹划中也应当规避大风险的方案,例如在新法规中,转移定价就是一个风险相对较大的方案。

最后,在评估纳税风险和设计控制措施方面,,评估纳税风险就是企业对具体经营行为未涉及的纳税风险进行识别并且明确责任人,这是企业纳税风险管理的核心内容。在这个过程中,企业要理清自身的具体经营行为,例如涉及纳税问题有哪些经营行为,各个岗位的相关负责人是谁,等等。

(4)加强信息沟通和交流,实施检测效果

在企业对税务筹划和管理的过程中,会存在一种税务行政执法的偏差风险。一些执法机关和纳税人在对税务筹划方面存在着不同的理解和看法,所以他们在纳税筹划管理的管理方法和行为上产生冲突,不利于税务筹划的进行,形成了矛盾,增加了其产生问题的可能性。所以在企业税务筹划时,应当使纳税人和相关纳税执法部门和机构进行沟通和交流,在各方面都能达成共识,明确对税务筹划在观念上的理解和偏差,从而减少税务行政执法的偏差。信息交流沟通是整个纳税风险管理工作平稳运行的润滑剂。监控实施效果就是检查税收风险管理的效果,并对纳税风险管理效果进行总结。

四、结语

随着我国的税制改革的变动,我国对于税收征管的机制和水平也日益提高,税收法律的建设步伐逐渐加快,这将使得企业偷税漏税的机会日益减少,风险逐渐增加,使得企业对税收筹划变得日益重要,税收筹划也将面临新的发展机遇,税后筹划已经不是社会上少数人的偶然经济行为,其已经成为有理论依据的,有操作方法的普遍社会经济活动。纳税筹划也将为企业带来更多的利润,推动我国社会市场经济的更好发展。

参考文献

[1]梅林荣.浅谈新时期对于税收筹划的新认识[J].商业,2010(2)

[2]朴勇胜.长城钻探公司海外业务税收筹划对策[D].大连理工大学,2009

[3]詹末芳.企业财务管理中的税收籌划问题及其对策初探[J].财经界,2015(15)

作者简介:王芳:1985年9月 汉 女 甘肃省陇南市 管理学学位 助理会计师 研究方向:票据业务。

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