民营企业内部控制的现状及改进措施

摘  要：随着时代的发展，国内大部分企业都在积极转型，这主要是因为我国市场形势变化较快。尤其是在供需关系不断变化的今天，如果企业无法找准自己在市场中的定位，那么就很有可能走向衰败。很多企业都选择快速扩展外部市场，但是就目前的情况来看，内部控制和外部扩展同样重要，企业只有先做好内部控制工作，才能为外部扩张提供支持。本文在分析内部控制定义和重要性的基础上，对民营企业内部控制的现状和存在的问题进行分析，并针对性提出改进措施以期为全面强化民营企业的内部控制提供参考。

关键词：民营企业;内部控制;问题;对策

当前虽然大部分企业都在积极扩张外部市场来提升市场竞争力，但是这样的弊端在于企业资本使用效率的提升，会占用大量的资金，导致企业的净盈利被削弱。民营企业就需要探索另一条道路来提高管理水平，获得更多的发展机遇，也就是通过加强内部控制来推动企业的发展。

一、内部控制定义及重要性

在现代企业管理中，企业内部控制至关重要，一个完善的、有效的内部管理控制体系不仅能确保有序开展生产经营活动，还能帮助降低经营风险，推动企业健康运行。

现阶段，民营企业实施内部控制的重要性在于：一是内部控制管理促使企业经营效率得以提升，满足自身发展的内在需求。在确保日常活动得以顺利实施的基础上，针对潜力进行不断的挖掘，这样就可以将内部流程缩短，提升实际的经营效率。二是内部控制可以提升企业管理水平，是开展精细化管理的基础。实现内控、风险以及日常业务管理之间的相互结合，这样就可以基于潜移默化的方式，来实现企业治理有效改善。三是内部控制是企业生成真实有效的财务信息报告最有力的保障。通过合理有效的内部控制制度，这样就可以确保通过内部审计、职务分离、岗位轮换等诸多有效的方式，从而合理的采集财务信息，并且做好对应的分类与汇总等全过程的监控，这样才能够及时的发现问题，纠正错误，确保财务信息可以将企业实际的生产经营状况真实的反映出来。

二、民营企业内部控制中存在的问题

针对民营企业而言，实施内部控制就是为了实现自我调节和自我约束，完善建立内部控制体系，提高核心竞争力。但民营企业内部控制现状不容乐观，存在着一些问题，影响企业做出科学决策，主要表现在以下方面：

（1）管理者内控意识相对薄弱

在民营企业中，家族企业所占比重较大，尤其是管理层，或多或少都存在任人唯亲、论资排辈等现象，使得伦理约束超过制度约束。在企业发展的初期阶段，该模式在一定程度上具有执行能力强、工作效率高的优势，但这只适合小企业。另外，由于决策层和管理层还没有认识到内部控制的必要性和重要性，轻视内部控制体系的建设对于机构设置、工作流程的积极作用，最终增加成本，影响经济效益。同时，在建设內部控制体系的初期阶段存在不确定性因素，决策层对于是否可以达到预期效果持怀疑态度，影响内部控制的推行。

（2）控制环境略显薄弱

一是制度建设不够完善。从2008年的《企业内部控制基本规范》开始，到2017年的《小企业内部控制规范（试行）》，足以说明国家对企业内部控制制度非常重视。但是民营企业情况复杂，国家还未颁布具体的内部控制规定。企业对于内部控制的建设不够重视，其内部控制体系建设难度也较大，缺少具备相应能力的复合型人才，使得内部控制受到负面影响。二是治理结构模糊。身为企业创始人或者是管理者，其本身能力较强，在初期阶段主要依靠个人能力，当企业成长起来后就显得力不从心，习惯性做法与陈旧思维阻碍企业现代化治理结构的建立，或者难以建好，影响内部控制作用的发挥。三是欠缺良好的基础条件。考虑到高层或者是创始人带来的影响，民营企业的中层管理人员对于内部控制制度并不认同，甚至出现抵制的情况;大部分员工对于内部控制重视度不足，表现出漠视的态度，企业内部控制制度往往是悬挂于“墙上”，在实际的工作中被忽略。

（3）缺乏完善的信息管理系统影响企业科学决策

目前，大部分民营企业内部信息沟通还不完善，对于信息的传达方式缺少规范，甚至部分企业利用口头的方式传输信息，导致内部控制管理信息在传播中出现不真实、不准确的问题，加上信息传递不及时，也会对企业管理层决策产生影响。国内多数民营企业只是针对税务部门、工商部门以及银行披露信息，对其余的部门或人员披露的信息较少。大部分民营企业为了追求经济效益，一般都不会对外泄露信息，使得真实的内部信息资源只存在于高层手中。并且民营企业内部控制人员的综合素质不高，进一步增大信息失真的风险，容易导致决策失误。

三、民营企业内部控制改进的措施

在实施民营企业内部控制改进中，还需要基于实际的问题，这样才能够让内部控制的改进更具针对性。

（1）提升内部控制意识

合理有效的内部控制体系是企业的润滑剂，是业务运转的有效驱动力，是风险的控制器，其建立及执行需要全体员工参与。

一是企业高层要积极转变观念，意识到内部控制的必要性和重要性，并且挑选对应的管理团队。二是制定完善的人力资源政策，注重内部培训，形成发现问题、修改、完善的循环体系，不断提升全员进行内部控制的自觉意识。三是塑造良好的企业文化，引导、规范员工的行为，努力增强其使命感和责任感，构建良好环境，服务于内部控制管理。

（2）优化控制环境

第一，实现内部控制制度的完善。基于《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制基本规范》的规定，民营企业需结合自身情况，完善内部控制制度。如果企业没有能力独立完成这项任务，可以邀请第三方参与。因为第三方掌握较多的信息，能帮助企业开阔眼界，完全打开思路，建立并完善适合企业自身情况的内部控制环境。第二，建立科学合理的企业治理结构。民营企业需摆脱依靠创始人管理的基本模式，与现代企业组织模式结合起来，完善治理结构。作为创始人，应该摒弃“家族管理”的定式思维，懂得放权，尊重现代法人治理结构的基本规律，注重监督、管理、所有权的相互分离，注重员工意见的反馈，形成相互制衡、相互牵制的机制。第三，实现内部控制体系的完善。基于不相容职务彼此分离的原则，民营企业应通过内部规范逐一明确岗位职责，使其相互分离、相互制约。同时，合理划分业务流程，明确控制节点，无缝衔接各个环节;注重内部监督，如果条件允许可设置独立的内部审计部门，独立开展内审工作;制定内部控制考核标准，确保薪酬与考核结构挂钩，提高员工内部控制执行力。

（3）构建信息化管理平台完善内部沟通交流

第一，企业需构建信息化管理平台，通过合理有效的信息化管理技术，提升内部控制管理信息资源的真实性、准确性和及时性。第二，注重信息沟通建设，选择计算机管理系统或书面信息传达的方式传递信息，确保传递过程中信息的完整性和准确性，促进对内部控制的监督。第三，建立企业与员工的信息互通平台，提高员工对企业情况的了解程度，注重内部信息的沟通，在企业与员工之间建设和谐关系;为企业管理决策提供准确的财务信息和科学信息，推动企业内部控制管理的完善。

（4）完善风险评价机制

想要完善民营企业的内部控制评价工作，就应与企业的发展战略、发展宗旨以及长期目标结合。第一，针对企业面临的风险进行分类管理，识别并考虑外部风险因素，尤其要关注对企业实现目标有重要影响的因素。第二，企业基于风险事件的影响度以及发生可能性做好分析与排序，确保风险分析结果的准确性，从而做好评价工作，制定行动计划。第三，科学识别风险，做好系统化评估，基于变化调整内部控制管理。

四、结语

总而言之，大部分民营企业都属于中小企业，虽然资本有限、规模不大、发展速度相对较慢，但在内部控制中也有优势，人少、方便管理。只是很多民营企业尚未认识到自身的优势，一味扩张，引发多种问题。因此，本文对民营企业内部控制进行分析，希望可以为民营企业的发展提供有效路径。

参考文献

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作者简介：冯智勇，1978年5月，男 ，广东东莞，中级会计师，东莞鸿威资产管理股份有限公司职务财务总监，研究方向：企业内部控制和资金管理。