科技型企业全面预算管理问题分析

摘要：科技型企业具有核心竞争力，在推动经济发展、科技进步方面发挥着重要作用。新时期，面对市场竞争的激励化和多元化，科技型企业要取得长效可持续发展，应重视产业结构升级，为需求市场提供更为多元化的高品质产品。全面预算管理工具的运用，可以发挥预测、控制、监督、评价、激励作用，通过剖析过程，控制现在，对企业未来发展进行预测;可以促使资源最优化配置，防范企业风险;可以立足于整体，对各部门进行统筹管理，发挥协调作用;可以对全员进行考核和激励，调动工作积极性，提升单位整体效益。文章就科技型企业全面预算管理中存在的问题进行探析，并提出相应的优化策略。

关键词：科技型企业;全面预算管理;问题;策略

一、引言

科技型企业是推进产业转型的中坚力量，要发挥科技型企业对社会经济的驱动作用，一方面应重视技术创新，优化产业结构，提供多元化的产品，另一方面应重视采用科学的管理工具，加强企业内部管理。就当前部分科技企业发展现状来看，其内部管理存在战略目标与预算目标脱节、预算编制不科学、全面预算管理机制不完善、企业流程效率低等，企业缺乏一个能够覆盖方方面面的管理工具等问题。基于此，科技型企业需要依托全面预算管理，对企业的资金流、信息流、业务流进行整合，发挥资源优势和管理优势助推企业经营活动的顺利进行，帮助企业实现战略目标，提升企业市场竞争力。

二、科技型企业实施全面预算管理的重要意义

全面预算管理在科技型企业的发展和日常经营管理过程中发挥着不可或缺的作用，是重要的内部管控系统。结合科技型企业的特点进行分析，实施全面预算管理的意义主要体现在以下方面：

第一，科学预测企业风险。科技型企业的风险管控能力在一定程度上能够反映其管理水平和经营水平，由于其具有高风险的特点，如果不能及时、准确地对各类风险进行提前预测、分析，并制订应对方案，会给企业带来较大损失。加之企业面临的市场环境复杂多变，要求企业必须依托全面预算管理，对风险进行及时预测，并制订相应的对策来防范风险。

第二，帮助企业实现战略目标。科技型企业实施全面预算管理，可以通过制订具体的计划，组织协调企业的研发、生产、销售、分配、筹融资等活动，及时根据市场变化调整战略，调动全员参与，加强全过程控制，及时对比分析预算差异，并调节差异，可以保证战略目标的实现。

第三，有助于实现业财融合。科技型企业通过实际全面预算管理，将企业所有的资金收支纳入预算管理体系进行集中管控，并采用信息化手段对企业的业财流程、管理流程进行管理;可以构建一体化的管理机制，实现业务数据自动分析，自动转换为财务数据。这能够将财务管理的关口前移至业务端，强化对业务的监督和管理，业财数据共享共用，可以发挥信息的价值，提升企业的管理水平，

第四，规划企业管理活动。科技型企业更加注重资金、资源的投入效益，因而需要借助全面预算管理工具，对企业的各类资源进行整合，统筹安排企业的财务活动和经营计划，以谋求企业利益最大化、价值最大化，促使企业在资源合理利用的前提下产生最佳价值效益，保证企业顺利开展投融资计划。

三、科技型企业实施全面预算管理遇到的问题

（一）对全面预算管理缺乏正确认识

在现代企业管理中，实施全面预算管理已经成为企业管理体系完善的必要选择，然而部分科技型企业仍沿用传统的管理方法，对全面预算管理的应用重视度不够。一方面，从管理层角度来看，部分管理者受传统管理理念的影响，尚未认识到全面预算管理应用的价值，片面地认为企业实施预算管理就是为了控制成本，而没有认识到全面预算管理对企业战略目标实现的促进作用，割裂了二者的联系;加之部分管理人员对于全面预算管理的原理、操作流程等并不熟悉，导致了全面预算管理应用性不强。另一方面，从员工的角度看，大部分科技型企业将管理的重点放在如何提升企业经济效益，重业轻财，对于全员的全面预算管理宣传推广不足，使得普遍员工认为全面预算管理工作与自身无关，是管理层和财务部门的事，没有认识到全面预算管理具有全员性，使得全员在预算管理工作中配合度和积极性不高。如某科技型企业，在预算编制过程中，仅仅只有部分管理层和财务人员参与进来，其他职能部门被排除在外，这样就大大削弱了全面预算管理工具的作用，使得其沦为财务预算。

（二）预算管理目标与战略目标脱节

战略目标是企业的长期发展规划，也是一切经济活动核心，因而企业预算管理目标的界定要依据战略目标来制订，然而当前部分科技型企业，预算管理工作多由财务部门承担。由于财务部门的工作重点更多倾向于企业财务管理及相关问题，因而无法从整体上把控预算管理目标与战略目标保持一致，也必将导致预算管理无法助推战略目标的实现。此外，企业实施全面预算管理，要求应对战略总目标进行分解，并将其拆分落实到具体的经济活动中，如此才能对企业各个阶段、各个岗位进行战略控制。然而，一部分企业在预算管理目标制订过程中，不注重考虑企业的市场定位、市场策略等问题，造成目标脱节，资源配置过程盲目性，容易诱发企业经营风险，不利于激发全员积极性。

（三）全面预算编制不科学

就科技型企业而言，科学的编制预算不仅能够有效降低企业经营成本，还能够有效对资金进行集中管理、集中分配。但是，就当前市场来看，由于行业同质化竞争形势严峻，市场环境瞬息万变，企业在编制预算时，往往更多倾向于短期预算，而无法预测长期市场发展情况和走向，同时各期预算编制之间的关联性、联系性不强，由此出现轻本重末的现象，制约企业发展。另外，企业预算编制的方式选择不合理，也造成编制科学性不足。如企业在编制预算时，没有做到上下结合，全员参与，仅仅由管理层或者联合财务部门等拟定预算目标，并分解预算目标，各部门只需按照上级部门要求执行预算目标即可。由于预算编制过程中没有做到全员参与，对于部分环节的预算编制无法具体问题具体分析，全员对于预算编制了解不足，导致预算执行过程中常常出现问题，企业只是要求预算执行过程及时反馈结果。这种预算编制方式存在轻编制重执行的问题，容易出現预算与实际相背离，不利于战略目标的实现。

（四）全面预算管理机制不完善

科技型企业实施全面预算管理，离不开完善的预算管理机制。但是当前企业在机制建设过程中，为了避免增加人力、物力、财力，会考虑将部分职能重叠、机制融合，如一些企业在实施全面预算管理工作过程中不注重设立全面预算管理委员会，仅仅由财务部门承担预算管理的全部职责。这样将导致职能分工不明确，企业的机制建设不完善，造成部分职能履行过程中无法达到预期效果。另外，未形成三级预算管理体系，无法发挥相互协调、相互制约的作用，如未建立围绕全面预算管理的决策层、执行层、监督层。

（五）预算绩效考核评价不到位

科技型企业绩效考评主要包含两方面，即对经营情况的考评和对期末的整体考评。由于科技型企业盈利来源主要在于研发、测试等业务环节，因而企业会将更多的管理重点放在业务上，轻视管理部门，使企业的预算绩效考评体系建设相对不足。由于缺乏公平、完善的考评体系，部门企业管理人员的积极性不足，在一定程度上降低了预算执行效率。。加之，部分企业管理人员对绩效考核工作尚未形成深刻的认识，在考核体系建立、考核指标设计、考核方法选择方面缺乏系统性和合理性，无法发挥约束和激励作用，不利于激发管理人员的积极性。

四、科技型企业落实全面预算管理的有效策略

（一）提升对全面预算管理的正确认识

意识决定行为，科技型企业加强全面预算管理，树立全面预算管理的正确认识是关键。首先，作为企业的管理层，要发挥模范带头作用，正确认识全面预算管理在企业内部实施的必要性和重要性，可以通过邀请专家授课、参观其他预算成功示范公司等方式，重塑管理层人员的预算管理理念。如讲解全面预算管理如何与企业整体发展战略相结合，以及全面预算管理的实施对企业长远发展的影响，以此深化管理层的认知，使管理层在决策时以预算思维为导向，科学决策。其次，加强内部宣传。全面预算管理具有“全员性、全过程、全方位”的特点，要真正发挥预算作用，应重视调动全员参与，可以定期组织宣讲活动，就预算编制、预算执行、预算控制、预算绩效评价等工作的基本原理和操作程序向员工详细讲解，提升员工的操作规范性，转变员工对预算管理的错误认知，即认为全面预算管理仅仅是财务部门的事，割裂了预算管理的全面性和联系性。最后，重视加强员工培训，科技型企业应建立长效培训机制，在日常管理中加强对员工的培训，借助全面预算管理比较成功的企业案例，帮助员工分析其成功之处、可借鉴的经验，以及不足之处，使员工对全面预算管理有更深层面的认识，掌握全面预算管理相关理论知识，提升员工对实施全面预算管理的认同感和使命感。

（二）加强全面预算管理与企业战略之间的联系

科技型企业在全面预算管理过程中，要以战略目标为导向，将全面预算管理工作与企业的长期发展目标相结合，战略目标为全面预算管理提供前瞻性、科学性指导，全面预算管理以战略目标为指引，可以保证全面预算管理服务于企业战略。科技型企业在实施全面预算管理过程中，要注意分析其与战略目标之间的联系，将战略目标分解细化，融入各部门、各岗位的具体工作中，以此保证全面预算管理的顺利推进。

（三）提升全面预算编制水平

预算编制是科技型企业实施全面预算管理的起始环节，预算编制是否准确、科学，直接影响企业的预算执行效果。其一，在编制预算过程中，需要谨遵相关原则，将企业各部门工作内容都引进到预算管理中，以及企业各项经济活动的具体流程都应当引进到预算编制的涉及范围中，从而构成由运营预算、投资预算、筹资预算以及财务预算等内容共同组成的相互牵制的预算体系。其二，在预算编制过程中，需要按照相关流程进行，并且进一步保障其规范性，保证预算编制精确性;科技型企业可以先由董事会或者预算委审批通过预算编制大纲模板、表单，以及预算编制的注意事项，向各预算责任中心（各预算部门）下达本年度预算通知，各预算责任中心通过对上年度预算完成情况进行分析，再结合年度目標，对本年度的业绩情况进行评估预测，并按照本部门的年度计划编制初步预算;预算委对各部门编制的初步预算进行审核、平衡，并提出预算控制数，各预算责任中心再次针对预算控制数对本部门的预算编制进行调整，形成最终预算编制计划，上报预算委审核并汇总形成整体预算，由企业董事会决议企业通过，向各预算主体下达执行预算通知。其三，科技型企业在编制预算时，需要注重编制方式，需要根据预算项目的需求选择相符合的预算方式，针对企业具有固定费用的项目而言，可以采取固定预算编制方式;对于预算执行主体业务量相关的预算项目可以运用弹性预算方法，基于成本费用类型的基础上，结合量、本、利之间的关系开展预算编制工作;对于企业内预算编制基础变动性较大的预算项目，如投资活动等，可以通过采取零基预算法进行预算编制。以某集团科技型企业为例，该企业可以将预算编制工作安排于第四季度进行，首先需要在10月上旬组织预算管理委员会专项会议，主要是分析企业运营情况以及当前市场发展形势，分析预算管理中潜在问题，进而由预算管理委员会提出该工作的核心点和实际要求;在10月月中阶段平衡企业销售和生产预算编制，其中企业销售部分负责销售基数和收入预算的编制，生产部门负责生产预算编制，技术和质量部门负责技术指标和质量预算编制，最终在组建的专项会议中进行平衡调整，针对其中不符合标准的预算需要进行重新调整;在10月月末阶段预测企业销售收入、成本以及利润，由财务部门编制预计损益表，将制订的运营目标上交至预算委员会进行审批，预算委员会明确运营目标后，财务部门对未达标预算进行重新调整，进行分项预算;在11月月初阶段，企业主要进行分项预算整合，编制整体预算，相关责任部门编制分项预算，将其上报至预算成本科;在11月月中阶段由财务部门对整体预算进行审批、汇总，其责任部门负责未达标分项预算的调整工作，通过平衡财务部门，将总预算上报至预算委员会审核;在11月月末阶段，由预算委员会审核总预算，在审核完成后在财务部门内进行适当的调整，再次上报至预算委员会进行审核，待审核通过后上报至董事会进行审核、批复;在12月月初阶段，企业董事会批准后，由集团董事会组织苦召开专项会议讨论预算规划，从而确定是批准还是再次修订;在12月月中阶段，落实预算指标分解工作，财务部门根据审批通过的预算规划，按照分解流程将其具体到各个相关责任部门。

（四）不断完善全面预算管理机制

科技型企业全面预算管理职能的有效发挥，关键在于完善预算管理机制，明确相应权责，以发挥机制的导向力和约束力。首先，不断完善预算管理委员会组织，部分企业将预算管理工作交由财务部门负责，这样无法有效发挥职能作用，因而企业应设立预算委作为企业实施全面预算管理的决策和管理机构，由企业总经理担任预算委主任，财务总监、副总经理为副主任，成员由企业各部门负责人组成。其次，明确建立预算执行机构权责，科技型企业可以由财务部作为执行机构，财务部门经理作为负责人，开展预算执行工作。执行过程中除财务部门人员参加之外，还要包括物资管理部门、人力资源部、计划采购部等。财务部门作为执行部门，还需要负责拟定符合企业发展计划的全面预算管理制度，并动态跟踪预算执行，定期向上级领导汇报预算执行情况和效果，对于预算执行不佳的项目要做分析，及时找到原因落实到位;将企业年度预算目标进行具体分解，拟定预算编制程序、具体方法，上报至预算委员会进行敲定;组织并指导各预算责任部门注意编制本部门预算，接受各预算责任部门的预算调整申请，并进行审查，集中制订年度预算调整方案，报预算委审议，汇总编制调整预算方案;对企业预算执行情况进行审核分析，制订预算实行报告，评价分析预算实行结果。最后，完善预算责任体系。企业需要遵循可控原则和相关原则，实行预算分解，具体到企业各部门，由相应责任部门进对涉及的预算进行编制、执行、分析、控制和报告，并对本部门的预算执行结果负责，接受上级部门的监督、考核，形成预算责任体系。

（五）加强预算绩效考核评价

绩效考核评价是全面预算管理的一项重要功能，可以发挥激励和惩戒作用。科技型企业应重视健全预算考核制度体系，并把预算考核结果与责任部门、责任岗位的工资、奖金、福利等挂钩，与各责任部门负责人的任免、升降、奖惩挂钩，以促使各级预算责任部门积极执行预算，保证预算执行效果。企业可以由财务人员、审计人员、人力资源部人员共同组成绩效考核小组，在次年初对各预算责任中心预算执行情况进行考核，预算考核与全面预算工作的开展同时进行;制订考核时间、相关要求以及提供材料人员和考核工作人员的工作安排等。组建的考核小组在实际考核中需要注重考核指标的设计和具体方法，其中指标需要体现出多维度性，具体包括量化和非量化指标、财务和非财务指标以及利润和成本指标等，同时应当注重考核方式的选取，具体可以通过采取平行积分卡的方式从维度进行考核。在实际考核过程中，该小组需要根据年度预算目标进行详细检查，特别是关于重点事项，并且对相关指标及时作出适当调整，如核实企业资产质量、对全面预算管理系统进行考核;对企业管理现状进行核查，在考核工作落实后，需要对考核结果进行确认签字，从而保障考核工作的规范性和合理性。

五、结语

综上所述，科技型企业具有高投入、高风险、高回报的特点，企业经营过程中面临着严峻的挑战，急需一套完整的管理体系，通过实施全面预算管理，构建完善的预算管理体系，可以从预算编制、预算执行、预算监督、预算评价等四个方面发力，提升科技企业的预算管理水平，助推企业实现战略目标。科技型企业全面预算管理的推进，应从意识上高度重视，全员树立预算意识，坚持以預算为导向，规范、合理组织各项经营活动，保证企业资源、资金的合理利用，实现降本增效，发挥企业资源的最大价值，这也是企业管理向精细化迈进的要求。科技型企业要在市场竞争中居于优势地位，灵活应对内外部环境，科学决策，高效配置资源，提升资源利用率，推进全面预算管理的有效实施是必由之路。

参考文献：

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[2]郝秋洁.浅析企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].海峡科技与产业，2019（1）.

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作者简介： 彭雅丽，北京东方瑞邦科技发展有限公司。