大数据时代下审计工作的创新路径

■ 郑世念（容诚会计师事务所（特殊普通合伙）厦门分所）

大数据是一种在平常经营中产生、累积的用户网络行为数据，数据信息的爆炸性增长使得数据的数量及结构类型都发生了很大的改变，就审计领域而言，在日常的工作审计中生成的和审计事项有关的全部行为数据，包括会计师事务所与审计对象的全部有关活动数据共同形成了审计大数据。传统的审计方式主要以看账本、翻凭证为主，审计的范围窄，效率十分低下。例如，根据审计调查报告显示，在数字化审计平台构建前，审计人员审计的对象只能是9~16 家单位，当数字化平台构建起后，能够实现110多家的审计，借助数据研判疑点，从问题中做到有针对性的拓展审计。可以说大数据时代下，审计的范围、方法等都会大大的改观，审计的工作将会有着更大更广的空间，这一时代背景下，传统的审计方式已经不能适应现有的审计工作需要，难以有效发挥出审计工作的作用。因此，探究大数据时代下审计工作的创新路径具有重要的意义。

一、大数据时代下审计工作的概述

大数据是一种有着海量、高增长率与多种样的数据资料，需要新处理方式在适合时间里抓取、管控、处理和整理，该信息资产有更强的决策力、洞察力和流程优化能力，具有价值大（Value）、数据量大（Volume）、数据类型多（Variety）和精确度高（Veracity）等优势被广泛应用于各个领域。审计部门是经济运转综合性监管单位，与数据有着必然的关联性，每天产生的大量的，真实的，可靠的数据在在审计工作中发挥着巨大的作用，因而在审计工作中应用大数据的优势也日趋明显，国务院在《关于加强审计工作的意见》文件中第19条就强调在审计实践中，要不断探究应用大数据技术的路径，强化数据全面有效利用程度，增强应用信息化技术，核查问题、判断分析、评价探讨、整体分析的能力，可见把大数据审计导入审计信息化日常工作中已成为一种趋势，因而审计部门应具备对社会经济数据的敏捷触感性，学会数据的深度发掘、有效利用所获得的数据，并不断发展创新，以适应新的时代发展需要。

二、大数据时代下审计工作的创新路径

（一）构建全景化的智能信息化审计模式

全景化的智能信息化审计模式强调的是全景观察监督，借助“大数据”、“云计算”和“互联网+”等信息技术，实现数据收集的日常化、制度化与规范化的一个过程。具体是两个方面，一是在智能信息化审计方面，最关键的是解决因为市场经济的迅速发展下，被审计企业的发展规模变得更大了，他们的业务日趋多样化、全球性特点，使得看账本、翻凭证的手工审计方式是无法满足当前全面发展的需要，因此需要借助现代化的信息技术，尤其是审计人员与计算机专业技术人员相结合，实现审计专业人员和计算机专业人员的专业性以发挥好审计智能化最大化，共同利用信息技术，定期的采集财务数据，业务数据等所有数据，利用数据查询检索功能，针对审计目标进行全面分析，当问题出现或者疑点产生时，要延伸核查，根据审计结果，出具恰当的审计报告。以形成一个以数据找出问题，分析问题，解决问题的过程。二是全景式智能化观察检查。其原理就是利用实时全景采集道理，将审计对象的全部审计数据采取全方位的采集、汇总、分类。根据不同的维度和口径进行全景式智能化观察检查。使用反复观看、再现有关业务流程挖掘审计数据的生成过程，同时，联合行业与过往的审计材料，采取“问题导向”与“结果导向”审计，最终实现了潜在资源的挖掘，和资源的科学配置。全景化的审计方式和智能信息化审计方式以构建起全景化的智能信息化审计模式。

（二）创建复合型权威性的审计机制

俗语言：无规矩不成方圆，可见一个规矩或者一个机制的重要性，但是形成的机制并不是一成不变的，尤其是随着新的技术出现，新的时代变迁，往往需要构建另外一种机制才能适应社会发展的需要。大数据下，为了提高审计质量，当前采用的是风险导向审计模式，其模式就是将不多的审计资源合理地分配给最需要审计的地方，采用有针对性的审计方式，获得高效率的最优化审计结果，具体实施就是利用审计风险模式，就是针对被审计单位采取完整风险评测的基础上构建相符合的审计措施，也就是创建复合型权威性的审计机制。该机制就是将复合型审计人才培养作为重点，同时购买具有社会化的专业性服务，利用专业人才审计，以专业人才做专门事情，这样具有高效的审计措施就能为高标准的审计质量给予真实可靠的保证。同时需要结合有关监管机构和部门对公众公司信息披露要求，如何建立从基础数据到披露的审核过程也需要复合型权威性的审计机制的建立。

（三）促进理论知识的创新

大数据下，数据的数量还是数据的结构类型都有了很大的改变，审计的方式方法在无形中都发生了很大的改变。大数据背景下的审计理论知识创新是一个理论与实践相结合的过程，也就是审计的理论与实务的探究过程，理论上强化大数据审计的属性，和审计职能，审计任务等有关问题分析，建立起符合大数据时代发展的，能够用到阐释，预测各类审计状况的审计理论知识。同时还要强化与有关部门的通力合作探究，包括我国的信息化咨询委员会、发改委、工信部、公安部和财政部等各个部门，从多方面，多视野，更加精准性的掌控客观事实，和政策约束。还有构建起有一定能力的专家学者，审计研究员，担负起掌握前沿咨询，热门事件、规划审计思路等任务，为大数据背景下的审计实践操作指明方向。