应用区块链技术对增值税的影响

■ 珉嘎 卢镜伊（辽宁对外经贸学院）

一、引言

自我国税制改革之后，增值税已经成为了我国各类税收收入当中贡献最大的税种。从近些年来的实际数据来看，截止到2018年底增值税占到我国税收收入的25.8%。由于我国的增值税是以产品生产和流通各个环节所产生的增值额为课税对象，所以纳税对象相对比较广泛，而且能够基于发票扣税法的基本原理，实现费用的缴纳和扣除。但是不可否认的是，在实际增值税征管过程当中，仍然存在着一系列相对比较薄弱的环节，有待提升：第一消费者个人货物或者服务购买的过程当中无法抵扣的税款不会积极的向卖方去索要发票，卖方则可以盈利，销售收入，逃避税款；第二增值税发票作为增值税进项税额抵扣和出口退税的一个有效凭证，如果出现了伪造或者虚开的情况，那么必然会导致逃税情况的出现；第三，增值税发票的伪造在很大程度上也可能导致企业所得税的流失。正是基于这样的现实情况，进一步的研究对增值税的税收征管成为当前社会各界所关注的问题。而在这样的条件之下，区块链作为互联网科技创新的成果，已经广泛的在各个领域当中都进行了相应的实践和探索。取得了一定的成效，但是仍然存在着诸多问题。将区块链技术应用的增值税征管环节是否可能？是否有效？成为了我国税务管理部门所关注的重点问题。

二、区块链应用于增值税征管的优势

区块链技术其工作机制与我国的税收征管机制在本质上是相互对照的。而且区块链技术应用到我国税收征管过程当中，是具有相对明显优势的，具体而言，可以从以下几个方面来进行论述：

第一，区块链技术的容量相对较小，而且每一个完整的节点都可以根据需要来进行重新设计、修复或者进行适当的剔除。由此便能够实现对于整个数据的处理，不需要完整的区块数据。基于这样的现实情况，则可以利用区块链技术，尽可能的避免传统数据储存空间的限制，只得海量的税收数据能够更加容易征集，并且容易保存。

第二，区块链技术的去中心化特点，使得区块链技术的相关交易数据能够在互联网络当中产生，能够在互联网络当中传播，并且实现分散的储存。这样的一种方式能够最大限度的实现税务信息的共享，尽可能的克服，在一些跨行业跨地区不同的交易行为当中税务信息难以及时核验的问题。

第三，区块链技术只有在真实的数据交易的过程当中，才能够实现对于信息的有效验证。而交易数据信息是一旦产生则不具备可篡改性。而且还能够及时的对于交易的源头进行溯源。通过这样的方式则有利于增值税征管所需要的一系列真实的交易数据进行核查。从而在交易的时间轴上进行全方位的记录，使其建立起更加科学，更加完整，更加真实性的税收数据库，以此作为基础来减少纳税的争议，进一步提升增值税的征收监管水平。

第四，通过区块链技术与当前我国税务系统当中的智能合约技术相结合。能够对于纳税征收过程当中的各个环节进行合约验证。在满足合约条件之后自动执行。而且还有利于电子发票的自动开具以及增值税税额的自动核算和自动清算，通过这样的方式能够减少税务缴纳双方的成本。尽可能的防止开票之后逃避纳税义务的可能。

第五，除了进一步提升税务关系的征管效率之外，对于纳税人而言，通过应用区块链技术能够使得纳税人通过免费便捷的移动装置实现，对于发票开具等等相关纳税事务的有效处理。也有利于进一步的缩减纳税征管的流程。使得税务工作者在日常工作当中，尽可能的去减少税务处理过程当中的不确定性。与此同时，更加有利于退税过程当中现金流量的负担，整个地区整个部门乃至多个企业而言，都是具备一定的便利性的。或实现信息数据的共享，能够达到多方共赢。

三、基于区块链技术对增值税征管方案设计

基于区块链技术在增值税征收过程当中所能够凸显的优势，本小节将涉及基于区块链技术的增值税征管方案。具体包括以下两个部分。

（一）基于区块链技术的增值税发票流管理

利用增值税电子发票管理系统的主要功能能够实现，对于发票以及其交易信息进行查验。根据检验的实际结果来自动的生成电子发票，并且对于发票的相关信息进行安全储存和信息共享。以某一项交易为例，增值税发票系统在实际工作当中的流程主要包括：先由卖方建立一条开票信息，在该条开票信息当中主要包括发票的全部内容，相关的交易内容以及相关的企业信息。随后对于电子发票进行数字签名，再将信息发送给税务机关；部机关对于开票信息的内容进行检验，通过人工核查以及人工智能系统确认之后，对于整个发票的完整性以及真实性进行数字签名，爱保存好副本之后，会将交易的信息发回给卖方；将双方的数字签名共同落款到开票信息之后发送给买方，买方会对于发票信息进行验证，确认无误之后，进行数字签名，然后发送给自己的主管税务机关；自己的主管税务机关同样会借助本地的人工智能信息系统，对于数字签名和副本进行保存。之后将双方的税务信息传至上一级税务机关，上一级税务机关，对于具有4个数字签名的发票进行验证之后会生成电子发票内容。在进行数字签名之后，直接将电子发票发送给买卖双方进行记账、抵账作为增值税进项税额的凭证；最后在这个过程当中会经过发票真实性的审核，依据审核的时间来形成新的区块。

（二）基于区块链技术的增值税涉税交易记录系统

涉税交易记录系统是为了实时记录纳税人与增值税相关的各类实际交易信息。上来看在该系统当中应当对于纳税人财务报表当中的相关交易事项都进行明确的记录。中国建立就业系统能够最大限度的克服增值税征管过程当中信息不对称的问题，能够最大限度的提升增值税发票的人工核验效率，解决信息不对称的核心问题，直线对于增值税的自动清算，这对于增值税改革而言是具有革命性的意义的，然而需要看到的是区块链系统当中，所涉及的技术内容相对比较复杂。虽然只是提供技术上的可能性，但是要真正的建立这样一个系统，还任重而道远。

在收集卖方为消费者的个人涉税信息方面，是最具有挑战性的。当前我国的税法是规定买方作为个人时，卖方可不开具发票。而从现有的国际经验上来看，利用技术手段搜集个人业务信息，只是处于尝试阶段。在一些发达国家如加拿大，他们就会给商家配备一些能够记录交易信息的系统，并且每个月进行汇总，很好的规避了商家逃税的行为。但是这样的一种系统并不是典型的区块链系统，它已经实现了商家针对于个人交易信息的搜集。在未来可以针对于这种系统进行相关的技术改造，从而实现涉税信息的全方位掌握。这样的一项工作必须需要依据不同的行业特点来进行有效的实施。

四、结语

总体而言，区块链作为一个新兴的事物，其自身的特点与我国的税务管理系统有着极为明显的契合性。但是不可否认的是，区块链技术其本身还存在着明显的不完善，在发展的过程当中，其引用前景还是存在着一定程度的不成熟。将其应用到增值税管理过程当中，其他国家已有实践，但是也并不是十分的成熟，还存在着诸多缺陷。增值税税收作为我国税收项目当中比例最大的部分，对于系统的稳定性，安全性要求相对较高。而本文基于区块链技术的实际特点所设计的增值税征管方案具有一定的参考性，但是在实践的过程当中，是否正确是否实用，是否真的能够提高征管的针对性以及征管的效率，还有待进一步的探究。作为一种新的技术区块链，在未来的发展过程当中，应当有更多的利益相关者参与其中，不断的对其应用领域以及应用范围进行研究。通过加强跨界合作、不断推进法制化，来逐步的发挥区块链独特的优势。使得其去中心化储存高效安全的优势，能够最大限度的被人们凸显出来。而要达到这样的目的，需要多方共同努力。同样的对于增值税系统当中应用区块链更加需要深层次的研究，最为主要的也就是要建立起同步的州网络安全保障机制，以此作为基础来确保税收征管的科学性以及区块链的法律地位，还要进一步的加强宣传，逐步的提高公民对于区块链的认可程度以及参与程度，以此作为基础，才能够逐步的实现区块链技术在我国增值税征收过程当中的应用。