对行政事业单位内部控制评价工作影响因素与实践探讨

马海龙

【摘要】当前企业发展情况当下，内部控制的重要性不同于以往，对于行政事业单位来说，其内部控制建设的工作水平，决定了我国社会服务的水平，本文从行政事业单位内部控制为切入点，探讨其控制评价工作，通过一定的实践探讨其影响因素及存在的问题。

【关键词】行政事业;内部控制;评价工作;解决措施

1 行政事业单位内部控制工作的发展现状与重要性

多年来我国一直致力于行政事业单位的建设工作，将服务意识贯彻到整个事业单位体系之中，财政部发布的《行政事业单位内部控制规范》等文件，预示着行政事业单位进入了重要监督范围之内，文件指出，行政事业单位内部控制的当下时代的“硬性”要求，只有将整个行政事业单位的内部控制做到一丝不苟，以服务意识为核心的国家行政事业单位系统才能建设起来，真正服务于大众，促进社会发展。

但是由于国家的国情极具特色，发展条件还没有到十分成熟的地步，不同的行政单位之间出现职责重合，性质相似的情况，在内部控制的建设过程中存在一定的缺陷，使得我国很大一部分行政事业单位没有高效的规范运作内部控制评价工作。

2 行政事业单位内部控制评价工作影响因素

2.1评价目标

评价目标是内部控制评价工作的基础，其中的影响因素包括以下几个目标：单位日常功过活动的合法性、运作资产的安全有效性、财务信息的真实完整性、腐败和徇私舞弊的防范性、公共服务的意识和效率等，内部评价体系构建的起点和最重点都应该是对单位的内部控制情况进行评价。因此在行政事业单位内部控制评价的过程中，首要影响因素就是内部控制评价目标。

2.2评价主体

评价主体的在整个内部控制过程中的工作能力强弱能够直接决定评价工作的开展进度，其分为两个部分，内部评价主体与外部评价主体，两者共同发挥作用。

内部评价主体主要是行政事业内部单位的问题查找，属于单位内部的监督活动，根据当前事业单位的结构特点来看，内部主体有各个责任主体组成，责任主体细分为部门主体和个人主体，无论是部门还是个人，在内部控制中对评价体系的影响都十分重要。

外部主体主要是事业单位以外但是能够对行政事业单位起到监督制约作用的权利部门，作用主要是通过外部检查行政事业单位的内部控制评价的发展与自我评价情况，从而对内部控制工作运行进行监督;同时外部主体的存在能够协调内外部之间关系，保证相关评价信息的传递，促使单位内部控制的制度完善。

无论是内部评价还是外部评价，最终目的都是对内部控制评价工作起到监督作用，通过内外部结合的方式，通过信息的及时交流，能够积极发挥评价主体的作用，起到促进内部控制构建的作用。

2.3评价程序

评价程序同样是评价工作的影响因素，分为五个过程：（1）工作准备，在评估内部控制有效性之前做出一系列准备工作，为评价工作打下基础，工作准备的充分与否决定而了内部控制评价工作能否顺利开展;（2）开展阶段，在此阶段中最重要的是对整个评价工作重点和范围的充分把握，全面深入的开展，能够清晰的展现出内部控制存在的缺陷;（3）评价总结与报告编制，在此过程中，客观公正的执行标准对于内部控制的情况的真实性和完整性起着决定性影响;（4）反馈与整治，在该过程中对于相关报告的送报与监督整治有起着重要的影响作用。

2.4评价方法

在内部控制中，评价方法通过将内部控制评价对象与标准进行对比，得到最终判断，当前我国的评价方法一般分为定性评价与定量评价，两种方法存在着不同的适用情况与范围，因此在实际使用时，方法的选择与执行情况是同样也是重要的影响因素。

3 常见的内部控制评价问题

3.1内部控制评价系统不合理

在上文提到的评价主体中，内外部评价主体共同组成了内部控制评价系统，但是相当一部分的行政事业单位存在着系统不合理的情况，即在一般的评价系统，要求内外部主体的重要性占比相当，且工作的性质相互补足，最终构成完整的评价主体系统，但是在当今我国相关部门一般在进行评价工作时候，一般侧重内部监督机构的监督工作，往往会忽视外部评价主体的加入，甚至会有意阻碍外部主体的评价工作，导致无法达到客观综合的评价结果。

3.2内部控制评价模式较落后

在当前现行的评价模式中，主要分为目标导向模式与要素导向模式，两种模式各具特点，且在整个控制评价过程中目标不同，适应于不同发展环境的行政事业单位。因此在选择过程中需要结合自身发展特点，但是存在相关单位评价模式选择的落后，由于相关人员素养的限制，进行工作时候忽视实际情况对评价模式进行盲目选择，且未根据实际情况进行相关改进，造成了模式选择的单一落后，最终造成了工作效果不达理想目标的情况。

3.3內部控制程序缺乏严谨有效性

在控制程序的执行中，任何一个环节出现问题，都会导致评价工作的结果缺乏有效性，在相关的过程中，由于评价人员未按照程序执行方法规定进行严格的工作执行，存在不严谨的地方，最终导致内部控制体系缺乏严谨性。

4 行政事业单位内部控制评价工作的相关措施

4.1构建完善的内部控制评价体系

完整科学的内部控制评价体系构建是保证控制评价工作的基本前提，因此需要在结合当前国情的情况之下，对于服务大众有一个客观的数据性总结，围绕此建立起相关的服务体系，以结合实际情况的服务体系开展内部控制评价体系，对于自身的发展目标和现状有一个清楚了解;随后通过对于内外部评价目标科学结合，保证内外监督部门都能参与到整个内部评价工作中，完成评价体系构建。

4.2严谨控制程序，科学选择评价模式

评价工作中控制程序的严谨执行，能够保证工作的真实客观，对于控制工作的缺陷能够及时指出;科学的结合实际对评价模式进行选择改进，能够极大的促进内部控制评价的有效性，实现整个工作的有效开展。

5 结语

在我国当前的行政事业单位中，相当一部分内部控制评价工作缺乏一定的科学性与严谨性，本文从各个问题入手，分析出了出现相关问题的原因，并针对性的提出了相关的解决措施，旨在加强行政事业单位的内部控制评价工作，最终达到促进社会服务水平的提高。

参考文献：

[1]薛秀芳.对行政事业单位内部控制评价工作影响因素与实践探讨[J].财会学习，2018（6）：191-192.

[2]范小玲.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].财会学习，2019（20）：246-247.