论小微企业增值税优惠政策

嵇丽萍

[摘要]新时代赋予了政府税务部门新的职责，关注小微企业税收优惠，使其能够在税收优惠的驱动与扶植下促进我国民生改善、为我国经济发展提供更多的支援：一方面可以显现出小微企业价值的最大化;另一方面是国家税务工作改革，真正造福于企业、人民，顺应时代发展的重要表现。

[关键词]小微企业;增值税;优惠政策;探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929098

我国历经数年的磨砺与调整，终于在经济社会的稳定与整体民生发展方面取得了前所未有的进步，之前微乎其微的小型企业，也就是人们口中谈到的小微企业已经在无声无息中成长为了一支我国经济发展建设的新生军，并分别在劳动人民岗位就业、创新改革的原动力支持方面发挥出了至关重要的作用。与此同时，小微企业的发展劣势如抵御风险能力不足、融资过程问题不断、经营规模难于扩大等问题，严重限制了企业的进一步发展。从中也可以分析出，税收制度的优惠与扶持是助力小微企业优化升级的保障，也是理应受到社会各界与政府部门聚焦的现实问题。

1小微企业税收优惠政策存在的不足

11税收压力沉重，优惠效果难于显现

小微企业无论从企业现有的整体规模、供职人员的实际数量、所要缴纳的税务种类等方面都无法与大型企业相匹敌，然而在税收优惠的最终获利方面却并不能达到预想的满意效果。通过对小微企业需要缴纳的税务种类方面来看，企业所得税、增值税、营业税是税缴方面的重头戏，虽然税务部门已经针对这幾类税收给予了小微企业较多的优待，然而在实际剖析的过程中所需要缴纳的税负仍然是较为沉重的，正是在这样的前提下，税收优惠方面的效能并未最大限度地加以体现。导致企业在内部运营以及整个领域的发展过程中，受到竞争对手的挤压以及市场大环境的双重制约，处境愈加堪忧。此外，个体工商户在小微企业中有着较高的占比，经过数据统计发现其个人所得税的征收率达35%，为其未来的发展之路增添了许多障碍。

12判定条件苛责，认定标准偏差度大

小微企业虽然可以按照国家制定的法规制度得到一系列的税收优惠，然而在实现的过程中却无法做到尽如人意，企业不仅需要满足我国税务部门提出的具备较高要求才能实现的财务核算要求，通过查账征收等方式予以确认，这对于财务核算能力严重不足的小型企业，还是存在一定难度的。由于这一类型的企业需要核定征收办法申报缴纳企业所得税，如果无法在核算方面做到细致、明晰，就无法进一步实现低税率和减半征收方面的优厚待遇。除此之外，国家在实施这一方面的方针政策的过程中，在认定标准方面也有许多值得改进的地方，出台的各项政策与法规容易在时间以及当时的社会整体环境的制约下出现交叉性、矛盾性的问题。2011年新出台的《中小企业划型标准规定》较之以往的实施条例，对于小微企业的认定方向与执行角度迥然相异，直接负责税务工作的税务部门在开展工作的过程中会以税法方面的有关规定加以落实，而工商部门也有其他的执行方向，他们往往遵从工信部的规定开展工作。小微企业则需要得到税务部门的判定方可最终获得优惠待遇，反之，工商部门认定的小微企业则不能够作为评判标准实现优惠的最终落地。

2落实小微企业增值税优惠政策的对策建议

21政府予以重视，增大政策扶持强度

从大的方向来看，政府扶持力度的增强，百计千谋地为小微企业消除烦恼，促进企业内部技术改革的实现与税收方面优惠政策的出台，不仅给小微企业规模的扩大，尽可能地减少他们的运营压力，获得更多的税收优惠等方面带来了巨大的便利，还可以使税收策略的运用维度更加灵活，企业扶持的效果更加明显。在出台优惠方式方面可以由起征点改为免征额，在具体的力度方面则可以在原先三万元的基础上进行适度的提升，最终控制在十万元之内。此外，部分小微企业纳税人需要缴纳的税负一旦超过3%，会给他们的企业实际负担与负责人精神方面带来双重的打压，针对这种情况应予以税负返还，使一般纳税人与小规模纳税人之间的概念界定不再那么棱角分明，使越来越多的小微企业可以成功跻身于享受国家税收优待政策的行列，使企业本身得到纵深化的发展。

22重视企业财务管理，实现税收方面精细化

纵观现阶段中国社会的企业发展状况，小微企业星罗棋布逐渐融入社会经济环境之中，无论在提供的岗位数量还是就业契机方面，都带动了经济产业结构的调整，以企业基石的状态进一步夯实着我国经济的稳定。财务管理工作的良性发展是企业内部建设与发展的根本所在，无论是对于已经形成较大发展规模的大中型企业还是处于发展期的小微企业而言，都同样重要。特别是对于小微企业而言，实施精细化的税收管理活动，有利于纳税企业财务管理方向与管理水平方面的显著提升，有利于税收征管工作的有序开展。为了能够使小微企业的财务管理水平跟随我国经济的发展水平同步成长，首先，应从树立正确的价值观方面加以宣导，使其逐渐建立财务核算意识;其次，要求相关的会计人员运用高超的专业技巧与良好的职业素养完成会计核算工作，逐渐提升其竞争品质。

23宣导预防风险理念，有效防范税收风险

从小微企业字面上进行分析，就可以解读出其企业特点与税收隐患。首先从企业规模方面来看，无论是运营规模还是业务的诉求量方面的力量都是较为单薄的，虽然企业是通过正规注册形成的公司，但其实质却无法摆脱个体经营这一模式。企业运营过程中管理不合规，财务制度混淆不清，真实收入藏匿较深等问题时有发生，正因如此，更应做好小微企业的日常督导、后续动态追踪等专项管理活动，实现企业内部定期巡查了解的常态化与不定期检查相结合的管理策略，更好地判定现有小微企业的综合情况，并将其分为已具备条件未能享有税收优惠、已经享受优惠的企业等类别，针对其现存困难以及疑问予以及时解答，特别是对于已经符合条件未能享有优惠的企业应引导管理人员分析问题原因，及时剖析新形势下的新问题，稳妥适度地加以应对。与此同时，要增强税收调研的相关工作，使小微企业的管理机制朝长期化、持久化的方向发展下去，尽可能地避免一些已经不符合实际要求仍能享受税收优惠福利企业的出现，当发现这一问题时应勒令企业进行补缴，使小微企业无论从管理水平还是税收风险防范等方面都能有所改进。

24健全税收法律体系，给小微企业提供便利

我国税收体系的建设过程与我国经济的整体发展以及内部环境的改变是有机相连的，税收体系的完备可以体现我国强化程序税法，使之朝向全面性、可操作性的维度不断发展，税收层级不断提升的一个整体发展步调，而进一步完善小微企业税法体系，减缓甚至在一定程度上消除临时性通知以及各项补充规章制度带来的不利影响。由于现阶段我们积累的相关经验还比较有限，可以多深入研究一些发达国家的丰富经验，使我国现代税收制度从整体层面有一个全面的提升，并将小微企业的税收优惠拓展到法律层级。税收政策的制度应是在深谋远虑的前提下，经过税务人员与行业专家精心筹备之下制定的整体政策，以保证该政策在短时间之内不会随着社会环境的发展发生太大的改变，并将现行的税收法规公布施行，尽可能不要出现以内部规范性文件的形式来公布税收政策。

3结论

综上所述，我国现阶段正在实施的税收优惠政策，还有着一些可能改进提升的空间以及有待于细致化商榷的政策，政府通过政策方面的鼎新与扶植，使小微企业免于税负的重压、有效避免政策与企业实际脱节，从而使小微企业得到恒久性地发展，是管理部门应深入探讨的问题。想要打造良好的小微企业模式，国家就需要从税收政策方面给予扶持与褒奖，使他们得到真真切切的优惠，使其更加稳健的发展下去。

参考文献：

[1]沈建光小微企业减税落地 逆周期经济政策明显加强[N].证券日报，2019-01-12（A3）.

[2]曾芬，韦善文关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考[J].经济研究参考，2018（29）：21-25