国有企业集团内部审计工作的突出问题及解决方法

孙小红

摘要：随着我国经济建设不断地进步与发展，我国的国有企业也正在迅速的发展，但是，国有企业在获得良好经济收益的同时，在企业内部审计管理工作方面还存在一些问题。没有认识到企业内部管理工作的价值与作用导致审计工作形同虚设。本文简述企业内部审计的概念，分析国有企业内部审计工作的现状，就如何改善审计问题做出了探讨。

Abstract： With the continuous progress and development of China's economic construction， China's state-owned enterprises are also developing rapidly. However， while state-owned enterprises have obtained good economic returns， there are still some problems in the internal audit management of enterprises. They did not recognize the value and role of internal management work， which led to the ineffectiveness of the audit work. This paper briefly introduces the concept of internal audit of enterprises， analyzes the status quo of internal audit work of state-owned enterprises， and discusses how to improve auditing problems.

关键词：国有企业;集团公司;内部审计;问题;对策

Key words： state-owned enterprises;group companies;internal audit;problems;countermeasures

中圖分类号：F239.45                                      文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2019）31-0112-02

0  引言

随着我国国有企业改革的不断深化，国有企业在取得巨大经济收益的同时，没能够充分的认识国有企业内部审计管理工作的重要价值与作用，使得国有企业改革的过程中，内部审计环节出现了一些问题，这些问题直接影响着我国国有企业持续稳定的发展。国有企业内部审计工作科学性与独立性较为薄弱，其审计水平无法满足飞速发展的社会环境以及人们的需求。使得国有企业内部的审计工作失去了原本的价值与作用。加强企业内部审计工作能使国有企业可持续的发展，因此，审视我国国有企业内部审计环节中出现的问题，并思考、探究解决这些问题的策略尤为重要。

1  国有企业内部审计的内涵

国有企业内部审计工作是指在企业经营的发展过程中，对企业从事的经济活动、业务进行控制与评价的工作。随着我国经济建设的快速发展，内部审计工作在我国国有企业中起着尤为重要的作用，在企业发展的过程中，内部审计工作已经成为企业对内部工作采取控制管理与监督的有效路径，企业在开展内部审计工作中，如果只有表面形式，不仅不能发展审计工作的职能与作用，还会影响企业在今后的发展。因此，审计人员必须要认清内部审计工作的价值与重要性，在我国国有企业的发展过程中，不断发现工作中出现的问题，并给予相应的解决对策，建立一套企业内部合理的、科学的审计系统，为日后企业的可持续发展提供有力的依据。

2  国有企业集团内部审计的意义

从20世纪80年代初，我国国有企业内部审计逐步兴起，起初内部审计是为了防止企业在经营过程中出现差错，起着防弊差错的作用。随着我国社会经济的不断发展，企业内部管理体系逐步完善，国有企业内部审计的职能与范围也逐渐丰富并扩大，如今，内部审计的范围与职能包括企业多个部门的评价、控制、保证以及监督等综合管理职能，在企业中发挥着重要的作用。内部审计工作能够防止企业的经营风险，在企业改革中进行评价与监督，并为外部审计工作提供支持。内部审计工作能够及时的发现企业中存在的安全隐患，并及时提出对策，消除风险，保障国有企业能够持续稳定的发展。除此之外，内部审计的监管功能能够使国有企业的经营活动得到最大程度的监督与控制，避免企业出现违法乱纪的行为。

3  国有企业集团内部审计存在的问题

3.1 内部审计实质不明确

当前，我国对国有企业内部审计工作的定位尚有不完善的地方，多数国有企业只明确了审计工作所具备的功能以及审计的对象，却并没有指明内部审计工作的实质内容。同时，我国的国有企业对审计工作的本质没有明确的划分，例如：在国有企业中，分离指的是委托代理人的问题，当管理者发生了腐败的现象，就当做委托人失去了控制代理人的监管，认定其损害了委托人的相关利益，因此，必须加强对委托代理人的监管工作以避免此类事件的发生。委托人可以通过企业内部审计工作对代理人进行核查，这也是内部审计工作对代理人监督工作的有效方法。在实际的工作中，企业虽然有内部审计的制度，但是在委托人与代理人方面却仍然存在概念混淆的问题，使审计工作受到了限制，不能发挥其价值与作用。

3.2 缺乏独立性

新时代下，在国有企业经营的过程中，大多数国有企业内部审计仍然存在缺乏独立性的问题，内部审计工作是企业内部控制与管理的基础环节，审计工作是否有效执行直接关系着国有企业的稳定发展，而内部审计工作常受到管理层或者上级领导的影响而不能独立的完成审计工作，甚至出现很多的问题与漏洞，使得整个内部审计工作过于流程化与形式化，丧失了内部审计体系的科学性與独立性。此外，企业的管理人员对审计工作重视度不高，导致内部审计工作开展的效果不佳。

3.3 职能与范围狭窄

国家对企业内部审计职能要求越来越高，但是，大多数国有企业内部审计的范围与职能较为狭窄，工作内容过于流程化与形式化，发挥的职能较为单一。在监督审计方面，缺乏主动性;在工作范围方面，很多企业内部的审计工作仍然只注重财务方面的审计，而忽视了企业内部的资源管控、经济责任以及发展战略等方面的审计工作，对全面审计工作的重要性认识不充分，既妨碍了国有企业内部审计工作的创新，也增加了企业内部发生风险的几率。

3.4 审计人员综合素养较弱

在国有企业内部审计工作中，审计人员的素养问题是较为突出的问题之一，由于审计部门的人力资源受到限制，审计队伍不稳定，技术人员的专业水平也尚欠缺，这些都会影响审计工作的质量与结果。在开展审计工作时，缺乏专业的内部审计人员，使得审计工作出现流程化与形式化的现象，也常将财务做账与审计职责相混淆。在企业风险管理的方面，由于审计人员不具备专业素养，导致审计的结果缺乏客观性，加上采用的审计方法较落后，造成整个审计工作受到了限制。因此，审计人员的综合素养需要进一步的提升。此外，在信息时代下，很多审计人员使用计算机进行审计工作的能力不足，大大降低了审计工作的效率。同时，很多国有企业对审计人员的资格认证不够严格，导致内部审计人员缺乏专业性。

3.5 内部审计体制不健全

由于很多国有企业的管理人员缺乏对内部审计工作的认知，导致企业在内部审计工作中缺乏统一的规章制度，内部审计的体系尚不完善，出现了对内部审计有错误的定位，不规范运作等问题。不仅不利于国有企业内部审计体系的建设，也严重影响了企业开展严谨、规范的审计工作。同时，审计工作缺乏独立性，审计质量也受到影响。由于企业内部没有健全的控制制度，使得企业在内部审计工作进行时，缺乏清晰的思路以及可靠的依据。加上企业领导不重视内部审计工作，不能从根本上建立健全的内部审计体系，限制了企业的进一步发展。

除此之外，由于企业内部审计过于形式化，审计工作的本质不能深刻的把握，造成审计工作不得到管理者的有效支持，有时审计工作会出现重大偏差，很难获得较好的效果。

4  解决国有企业集团内部审计问题方法

4.1 加强国有企业内部审计信息化建设

首先应加强内部审计工作，对审计的方法有所创新，改变以往的审计方式，加强创新的思想，融入现代化信息技术。加强审计方法离不开现代化信息技术的支持，对审计系统进行整改与完善才能保证企业的可持续发展。在开展审计工作时要充分利用现代化信息技术，加强审计工作的质量，提高审计工作的效率。

4.2 强化企业内部审计的独立性

在企业内部设立审计委员会，审计部门不从属其他部门的领导，直属于审计委员会，最大限度的提高审计部门的独立性，审计部门以及审计人员有任何问题直接汇报于审计委员会，从而保证审计机构的权威性。通过加强企业内部审计的独立性，保障国有企业内部审计工作能够稳定的发展。

4.3 扩大国有企业内部审计工作的职能范围

内部审计工作要扩大审计的范围，不仅限于某一方面的审计工作，要对企业全局开展工作，同时，内部审计人员应参与企业经营管理的活动中才能降低企业的内外部风险。其次，国有企业内部审计的职能在监督与评价之外，还能发挥其管理的作用，将审计工作融入到企业管理的各方面，提高企业的管理能力与效率以及综合管理水平，发挥企业的市场竞争力，提高企业的经营收益。

4.4 加强培养审计人员的素养

从人事管理方面出发，提高内部审计部门的门槛，提高录用审计人员的要求，同时加强审计人员入职后的技术培训，加强培养审计人员的职业道德，让审计人员能够保持客观公正、爱岗敬业的态度。强化内部审计人员审计方面的知识，不仅要掌握计算机技术，还应具备沟通、协调以及管理的能力，提高内部审计人员的综合素养。

4.5 建立完善的企业内部审计制度

国有企业要制定科学、严谨的内部审计制度，审计部门以及审计人员应严格遵照规章制度进行日常的审计工作，提升国有企业内部审计工作的地位，企业管理者也应转变对内部审计工作的观念，建立长期有效的审计制度。

5  结束语

综上所述，社会经济不断发展的当下，国有企业要更新审计理念，以审计管理为切入点，抓住企业经济活动、经营发展中的关键环节，突出审计重点，对审计发现的问题做到实事求是、客观公正的反映问题，提出准确有效的管理建议书，通过审计规避经营风险。虽然我国当前国有企业内部审计工作存在着一些问题，作为国有企业的审计员，必须考虑如何解决这些问题，开展内部审计工作，合理的完善与整改国有企业内部审计制度，推进国有企业内部审计工作的现代化信息建设，强化内部审计工作的控制作用，防止出现审计混乱、权责部分的现象，提升内部审计工作者的自身素养，打造一支具有高素养、高品质的国有企业内部审计工作团队，提升国有企业的内部管理水平，提升国有企业内部审计工作的质量，为国有企业今后能够可持续发展提供强有力的保障。

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