财务视角下中小型房地产公司内控建设探析

高 健

中小型房地产企业在飞速发展的同时，所面临的风险也在不断累积，但是绝大多数中小型房地产企业都没有建立科学的风险管理措施以及内部管理机制，而这两者的薄弱以及缺失都导致自身健康发展受到威胁，其中最典型的问题就是内部控制不完善。虽然最近几年政府相继出台了一系列力求加强企业内部控制的指导性意见，但是在意见执行过程中，绝大多数都适用于大型企业，对于中小型房地产企业来说，由于自身特点以及局限性，并没有建立一套比较完善的内部控制制度，也无法第一时间发现中小型房地产企业内部控制所存在的问题，为企业健康、可持续发展埋下隐患。本文在研究过程中就结合中小型房地产公司实际情况，找出已有内部控制存在的问题，并提出几点建议对策。

一、中小型房地产公司内部控制存在的问题

（一）控制环境存在的问题

中小型房地产公司是我国经济市场的重要参与主体，其所开展的所有经济活动都应当将已有政策、制度作为准绳，完全按照国家指令并遵从房地产企业相关规章制度开展相关的经营管理工作。然而，从当今我国中小型房地产公司实际经营情况看，不少企业实行“家族式管理”，在决策时常常习惯“一言堂”，老板一发言，无人反驳也不敢提出质疑，在岗位设置上，为了节约人工成本，存在“一人兼多岗”、“一岗建多职”的不合理情况，不仅没有很好的构建内部牵制机制，甚至违反了相关政策规定。其反应出来的问题就是管理层对于内部控制的认识不足，没有充分认识到内部控制的重要性和必要性，内部控制环境存在较大的问题。随着企业规模不断扩大，传统制度体系已经无法满足市场的实际要求，中小型房地产公司管理层必须高度重视企业内部控制体系建设，防控经营风险。

（二）缺乏必要的信息沟通机制

目前，房地产企业内部的工作人员如果盲目的按照规章制度和领导的要求进行工作的话，没有积极的进行沟通，将会导致工作效率低下。而如果想要从本质上解决目前在内部存在的沟通不畅问题，就需要让所有级别领导以及所有工作人员都能够重视思想沟通重要性。房地产企业在信息传递方面就有着比较鲜明特点，然而这个方面的特点却导致了企业内部信息出现了不畅通的问题，企业内部沟通与企业外部沟通都受到了影响。而企业内部不同部门在日常工作过程中也就无法了解其他部门的情况，一个部门在制定预算的过程中其他部门是无法参与到其中，这也导致了领导者不能及时对决策进行有效变更，导致公司工作人员对于流程和内容不是十分熟悉，因此就没有较为参与到内部控制的过程当中。

（三）内控制度监督措施不到位

由于缺乏行之有效的监督体系，导致员工以及管理层经常性出现资金支出不合理的情况。虽然在一些企业当中设立了监事会，但往往都形同虚设，并没有充分发挥自身所具有的监督管理职能。财务会计信息系统的运作完全是在企业经理的领导之下进行的，这也导致企业自身所具有的财务监督体系被架空。相互制衡的法人治理结构无法最大程度上的发挥自身所具有的作用，导致企业内部已有的内部控制制度无法得以有效运行，容易出现会计信息失真、部门领导专权、一些企业管理者出现贪污腐败情况。

（四）忽视财务工作重要性

房地产企业在开展工作过程当中，往往将销售放在了首要位置，相比于之下，却忽视了相关管理制度。从管理行为角度上来说，财务管理扮演着十分重要的角色，而内部控制的核心也是财务管理，因此财务管理在房地产企业日常运营过程当中起到至关重要的作用。财务管理控制效率普遍比较高，而且是科学合理的。一个公司如果想要得有效运转的话，必须要有充足的资金作为保障，否则就可能会导致体系出现崩溃，而对于企业内部的工作人员来说，就需要将关注的重点放在关键位置。然而，公司管理层对于财务管理系统并不是十分重视，财务执行力存在明显不足的情况，财务部门工作者学历并不是十分高，整个财务队伍建设相比销售队伍来看也存在着落后情况，导致了内部控制管理的重要作用无法有效体现。

二、财务视角下房地产公司内控建设对策

（一）完善公司治理结构

通过之前论述分析能够发现，目前我国中小型房地产企业决策权存在着过于集中情况，“人治”要重于“制度”，导致整个决策过程缺乏科学性，这也给企业今后长远发展带来了较大隐患。因此中小型房地产企业应当对公司治理结构加以完善。董事会在公司治理结构当中始终处于中心地位，因此不断提升董事会功能是建立有效公司治理结构的关键环节。首先，需要最大程度上发挥董事会的监督与制衡作用，可以在董事会之下设置财务审计、报酬、发展战略委员会，不断提高投资、战略决策的科学性。其次，为了能够保证董事会决策不会受到较大影响，企业总经理与副总经理应当适当加大决策参与力度，保证重大决策制定是经过全方面综合考虑而实现的。

（二）重视内部控制制度建立，方便内部控制评价

通过以上的相关论述，我们能够清楚看到，内部控制评价在单位内部控制当中是十分重要的一个环节，其也是保障单位多项业务得以顺利展开的重要基础。但是目前我国企业在内部控制意识上并不是十分强，各个单位也并没有形成比较完善而更加具有针对性的内部控制制度。虽然在《会计法》等相关法律法规当中为单位内部控制制度建立以及执行提供了重要指引，但是由于各个企业从业务范围方面就具有差异性，导致了大一统的内部控制制度往往无法充分发挥自身作用，而这也不利于内部控制评价在今后有效实施，因此为了能够保证内部控制评价在推动内部控制制度执行过程当中能够起到关键作用，保证资金程序高效运转，从意识角度出发重视内部控制制度重要性，着手建立良好的内部控制环境就显得十分重要。

（三）加强会计基础工作

会计基础工作，是为企业在内部有效的建立内部控制制度、实施内部控制评价提供基础的重要数据来源与凭证，因此其的重要性也就不言而喻。但是，从目前中小型房地产公司会计工作实际情况来看，普遍来说还是比较薄弱的，主要表现集中在以下两个方面：首先，不相容职务分离的根本原则并没有得以充分体现，由于编制有限等多重因素影响，很多单位都存在着一人身兼数个岗位，岗位设置不合理或者不合法的情况。其次，单位会计人员综合素质相对来说比较差，例如在签订会计凭证过程当中，往往忽视了一些比较基本的流程，在对会计账目进行整理过程当中，也只是重视分类账而并没有重视备查账，重视金额记载，却忽视了事由记载，财务会计报告只是重视会计报表的提供，并没有重视财务情况分析以及会计报表附注编制等多种情况。而这些问题的存在也从根本上导致了最终出现的内部控制评价结果不合理不科学，也导致内部控制制度的完善受到影响。因此，对于房地产企业来说在今后不断发展过程当中，应当将重点放在会计基础工作的加强上，要严格执行职务分离的原则，并通过培训以及再教育等方式，有效提高企业会计工作人员整体素质，也只有通过这种方式才能够从根本上保证内部控制评价得以有效实施和落实。

（四）完善信息传递与沟通

公司的信息系统能够为所有工作人员提供所需要的信息，在经过充分沟通之后能够保证所有工作人员对其知悉。而从企业沟通的角度看，主要包括两个部分即内部沟通与外部沟通。从目前房地产企业内部沟通渠道看，应当设置内部沟通主控部门，建立日常沟通机制，设置董事长公开信箱，“创新”信箱，并采取一定的奖励办法，这种方式能够保证企业不同层级之间进行合理的沟通，保证企业内部信息的有效传递。另外，从外部沟通角度看，应当建立能够外部市场相适应的沟通渠道，进而为公司开展内部控制与内部治理提供良好的意见与意见。同时，企业还应当对目前已有的信息传递和沟通渠道加以完善，这对于保证企业有效运行将会起到十分积极帮助作用。

三、结论

本文在研究过程中从财务视角出发对中小型房地产公司内部控制存在的问题进行了分析，并在此基础上提出了几点建议对策，希望对中小型房地产公司能够起到积极帮助作用。