基于内部控制视角加强国有资产管理措施

劳志虹

一、内部控制制度对加强国有资产管理的意义

首先，内部控制工作的开展能够确保国有资产的安全和完整，可以通过适当的方法对资产的采购、保管、验收、领用等活动进行监督控制，避免滥用、贪污、盗窃、毁坏等行为的发生。其次，内部控制可以为国有资产审计工作的开展打下良好的基础，具备完善的内部控制制度，能够保证国有资产有关信息的准确性、真实性，可以有效规避国有资产的浪费。另外，内部控制制度还有利于国有资产的保值、运营和增值。内部控制工作的开展使国有资产情况更加公开，相应的评估工作更加高效，避免了国有资产的浪费闲置和公物私用的现象。同时，在国有资产的运营过程中加强了对资产运营时间、数量、金额等的细化监督，从而保障了运营的安全性，实现有关单位经济效益最大化。

二、国有资产管理现状

（一）国有资产利用率低，造成资产浪费

部分国有资产有关单位的运营管理老套陈旧，不能跟上社会进步的步伐，一些制度沿用时间过长，在一定程度上制约了国有资产的灵活使用，很多国有资产处于限制浪费状态。同时，国有资产有关单位在发展过程中进行大大小小的融资活动，需要把部分资产抵押出去，比如相关的建筑物、土地等，造成这部分国有固定资产的使用限制，有关单位不能将其随意处置，不能充分利用这些资产为自身创造更高的经济效益。以上情况的出现都使国有资产的利用率下降，资产的浪费严重。

（二）会计核算机制不健全，缺乏有力的台账管理

国有资产的管理涉及范围较广，而且需要极强的专业性，有关单位在进行国有资产的清理核算时单靠单位管理部门难度较大，加之会计核算机制不够完善，容易造成国有资产管理混乱、有关人员的台账记录不精准、资产有关信息不明确，导致国有资产有关单位的财务工作难以开展精细化管理。比如，有关单位在进行国有资产盘查时，有关的会计人员需要将资产信息登记入账。但是由于单位监管工作的不足，会计人员往往不能将国有资产的实际损失等信息及时记录下来，致使台账上的资产信息与单位实际资产状况不符，在开展国有资产管理工作时比较容易失去控制。

（三）内部控制缺乏监督管理

有关单位的国有资产规模大、涵盖广、业务活动复杂、管理的层级较多，在进行国有资产内部控制工作时往往缺乏相应的监督管理。在实际管理中，有关单位虽然定期开展内部审计工作，但是由于内部审计缺乏独立性、人员素质、监督管理不足等因素的影响，使内部审计工作流于形式，内部控制的执行得不到落实，国有资产的管理中存在的漏洞不能被及时发现，甚至有意忽视管理中出现的问题，使国有资产的管理漏洞越来越大，有关单位必须加强内部控制的监督管理，才能保证国有资产管理工作的顺利开展。

（四）资产流转程序不规范，缺乏健全的体制

一些国有资产有关单位为了增加盈利会开展一些投资项目，但是在投资项目选择时没有全面的考察分析，导致单位投资失误，投入资金难以回收。同时为了扩大经营规模，单位不得不进行融资，需要大量的现金流支付银行利息。甚至一些单位由于传统管理观念的影响，有关人员管理松懈，在资金支出上大手大脚，存在很严重的浪费现象，这些情况都导致国有资产的流失和周转不畅。

国有资产有关单位虽然设置了国有资产管理的职务，但是有关人员并不参与资产的验收、购置、处置和转移等环节，其职权不能有效发挥。这些都是因为有关单位的制度不健全、操作流程不规范造成的。

（五）内部管理机制不完善，部门职责不明确

国有资产有关单位内部管理体制不够完善，缺乏行之有效的国有资产管理办法，加上财务工作人员素质、专业程度不高，而且部分财务工作者身兼多职、职责不清，导致国有资产信息账实不符、利用率低。由于单位的管理部门职责不清，财务人员对国有资产的使用状况不甚了解，管理主体不明确、权责不清，造成国有资产监管不力、管理混乱。

三、基于内部控制视角下加强国有资产管理相应措施

（一）加强内部控制的监督管理工作

为了确保国有资产的内部控制工作高效开展，必须对内部控制的实施过程全面监督，加强单位的内部审计力度。在实际管理上，有关单位应该定期或者不定期对国有资产管控执行情况进行考核监督，及时发现在管理过程中的缺陷，并制定相应的对策解决问题，保证国有资产管控机制的顺利实施。同时，由于单位内部审计工作已受到各种因素的影响或者本身不健全，使单位内部审计有一定缺陷，单位可以聘请专业团队弥补内部审计的不足，比如会计事务所等对单位的内部审计工作执行过程进行科学的评估分析，发现其中的不足，提出可行性意见。

（二）健全国有资产信息管理体系

基于内控视角下的国有资产管理工作的开展，应该充分利用先进的信息技术，健全国有资产信息管理体系。有关企业必须在充分掌握国有资产具体情况的基础上，开展管理工作，可以将国有资产具体数据信息输入企业的信息体系中，并且与决算系统、核算系统等进行有效对接，达到国有资源的高效共享。同时，建立国有资产管理平台，保证国有资产管理工作更加精细、科学，在构建数据库时要保证其全面性、实时性，充分发挥信息技术在国有资产管理中的作用，为国有资产管理工作提供可靠的数据支持。再有，有关企业应该将信息技术与日常管理工作进行有效结合，促使管理工作逐步向智能化发展，推行网上办公，避免手工操作中，人为因素影响造成的管理缺陷，提高国有资产的高效管理。

（三）提高国有资产利用率

有关单位在进行国有资产内部的管理过程中，应该对现有的国有资产进行全面的盘查，了解国有资产详细情况，明确资产的使用权，并且对资产进行归类整理，分析资产特性，根据实际情况制定出合理的资产利用方案，将闲置的国有资产投入使用，提高国有资产的利用率，保证国有资产的灵活流通周转，为有关单位带来更高的经济效益。在实际运营中，首先，单位可以适当进行投资，值得注意的是在开展投资活动时不可盲目，要仔细全面地分析实际情况，选择合适的项目开展投资，确保资金能够有效回收。同时，在资产支出时应该加强管理，控制资产的过度支出浪费，在进行融资活动时尽量避免对国有资产进行抵押处理，防止这部分资产的闲置浪费，保证国有资产的充分利用。

例如，鞍钢集团公司经过前期调查，针对闲置资产特点并且结合实际情况，对其所属鞍钢沈阳薄板厂1200mm冷轧生产线及附属备品备件、设备、废旧物资利用北京产权交易所的金马甲网络竞价系统进行竞价增值成交，有效实现了国有闲置资产效益最大化的目的，提高了国有资产的利用率，同时为公司带来了巨大的经济收益，可谓是一举两得。

（四）加强会计核算及台账管理工作

精准的会计核算和台账管理能够提升国有资产管理水平。有关单位在开展国有资产的会计核算时，必须对有关数据进行详细准确的记录，保证有关台账的有效性，并且将国有资产台账按照不同标准进行归类整理，为后期相关的会计核算工作提供可靠的数据信息支持。在实际过程中，有关人员必须实时记录国有资产的使用、损耗等信息，避免遗漏，使账实一致，保证会计核算的顺利开展和国有资产的有序管理。

四、结束语

经济的发展使有关单位越来越重视国有资产的管理工作，目前我国对国有资产的管理还存在很多问题，必须积极开展基于内部控制视角下国有资产管理的工作，保证其高效管理，为社会创造出更大的经济效益。