对事业单位内部审计的思考

马渝　邵咏梅

关键词：事业单位  内部审计  现状  措施

事业单位内部控制是通过多种控制手段保障日常的内部事务及日常活动有序、有效地进行，同时确保单位资产的安全完整。而如何对这些活动进行约束、规范、控制、评价则是内部控制审计需要思考的问题。2014年元月初，财政部出台了相关的法律规范，《行政事业单位内部控制规范（试行）》，《内部审计准则》也随之发布实施，这在一定程度上，标志了我国内部控制审计在法规制度的规范下，步入了新的台阶。由此可见，内部控制审计对于事业单位提高内部经营效率具有巨大的促进作用。

一、事业单位内部审计现状分析 

（一）内部控制制度、体系不健全

每个行业都会根据自身的特点及经营方式设计符合自身发展的制度及体系。但是对于事业单位来说，很多的制度及体系是按照国家的相关制度执行的，很少进行专门设置。内控制度是一个整体的制度体系，不仅仅包括财务制度、授权审批制度、内部审计制度、预算制度、核算制度等，还包括用人管理制度、风险监控制度等。内部控制审计是对于内部控制的再控制与评价。如果内部控制基础制度不完善，无法进行内审制度的支撑指导，一定程度上会局限内部控制审计的作用。

（二）部分事业单位没有明确内部审计工作目标

一些事业单位现阶段仍然没有明确自身内部审计工作目标，进而无法根据自身实际情况合理开展内部审计工作，主要体现在以下几个方面：第一，部分单位的内部审计程序并没有以单位日常运营程序和内容为基准，在开展内部审计工作过程中没有按照特定的程序开展工作，多是应付上一级的检查，难免不能充分发挥内部审计作用;第二，部分单位在开展内部审计工作过程中缺乏针对性，没有实现所涉及到的责、权与利的有效协调与统一，进而导致内部审计工作无法取得应有的成效。

（三）部分事业单位内部审计人员综合素质有待提升

单位内部审计工作要想顺利开展，审计人员的综合素质是非常重要的。但是现阶段，部分事业单位内部审计人员的知识结构存在着滞后的情况，一些审计人员对于最新的审计、会计、财务管理以及相关法律法规等知识掌握不足，进而导致单位内部审计工作质量达不到要求。同时，部分单位在自身内部审计人员继续教育培训工作方面做的不够，缺乏有针对性的指导，这在一定程度上也会影响单位内部审计工作的顺利推进。

二、对于事业单位内部审计问题的一些改进措施 

（一）优化事业单位的内部控制审计环境

1、优化内部控制审计的基础是完善的制度

优化内部控制审计的环境是关乎到审计工作的质量及效率。因此不仅需要建立一套完善的制度流程体系，通过制度进行规范，保证审计工作的顺利推行。同时，需要从财务角度、经营及审计角度进行分析，才能有效地改善环境。这不仅是防范内部控制风险的手段，也是体现事业单位内部规范管理的体现。从法律的角度，参考相关的法律政策及文件，会计法、审计法等，都可以成为借鉴的基础。

2、完善事业单位内部工作流程

事业单位的内部控制审计不仅需要良好的环境，也需要完善的工作制度及流程进行充分协调与配合。首先从内部审计的角度方面，准备、实施、反馈、评价等过程需要制定严密的流程;其次每一个流程配合相应的制度进行规范，如内部审计部门应该直接归属到最高管理部门的领导，负责审查各部门内部控制制度的执行落地情况，给予初步的意见反馈，然后再形成审计评估报告，向最高管理部门进行书面汇报。内部审计的工作越细致，流程越完善，就越能够提升内部的管理效能。

3、健全事业单位的内部机构设置

首先，注重内部控制审计的独立性，独立于其他的经营部门，提高主要管理者及相关人员的内部控制意识和观念，直接对管理者、对整个单位负责，树立内部控制审计的权威性;其次，设置专人专岗，负责全面的内部审计控制活动，保障整个内部审计控制制度的执行。

（二）明确单位内部审计目标

首先，事业单位的领导层应当给予自身内部审计工作一定的重视度，并充分结合单位各项经济业务运营情况有针对性的开展审计工作，明确审计工作的侧重点，对于各项重点项目和事项，单位应当安排专业技术人员加强审计力度，及时发现问题;其次，事业单位还应当树立正确的审计理念，不应当以应付上一级的检查为基准来开展审计工作，而是应当考虑到内部审计工作对单位发展的作用，通过多样化方式加强内部审计重要性的宣传力度，使各部门人员充分认识和了解单位内部审计目标，进而通过加强相互之间的沟通交流，实现责、权与利的有效协调与统一，促进此项工作顺利推进。

（三）建立与政府审计良好的协同工作机制

随着国家审计管理体制的逐步理顺，对内部审计的监督必将成为各级政府审计的重要职责，全国体制内各单位的内部审计也面临如何适应监督，如何转型的考验。各单位的内部审计机构应该正确研判形式，摒弃过去“内部人”做“内部事”的思维，积极主动与政府审计接触，与其建立正常的工作联系渠道与沟通方式。与政府审计的沟通交流应不仅限于按照要求报送相关材料，进行定期沟通汇报，更重要的目的是畅通政府审计对单位内部审计的指导与交流渠道，建立信任机制，为充分利用“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映”这条政策“红利”，打下坚实基础。

（四）提升事业单位内部审计人员的综合素质

内部控制审计不仅要熟悉审计业务解决实际问题，而且在观念上也要树立全局意识客观公正的看待问题。因此，要求內部审计人员，不仅需要很强的专业能力，也需要很强的职业道德观念。专业能力通过内部的培训和外部工作进行提升。职业道德方面，必須具备良好的职业道德素养和公正的态度和原则，学习相关的法律法规知识，杜绝徇私舞弊的现象。另外在事业单位内应建立相关的考评体系，将审计人员工作与绩效考评紧密结合，起到促进与激励的作用。加强内部审计人才的储备，进行选用育留，促进内部管理的效能提升，从而达到优胜劣汰的效果。

参考文献

[1]林春晓.新常态下优化行政事业单位内部控制问题初探[J].财会学习，2015，（11）.

[2]唐大鹏，李鑫瑶，等.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究，2015（2）.