基于业务量与价值量“双控”模式下的电网企业预算管理体系构建初探

申沁灵

关键词：预算管理  成本管理

一、实施背景

（一）电力体制改革稳步推进，精细化运营成为趋势

电力体制改革对电网企业带来较大冲击，受到盈利模式改变的影响，电网公司未来电价收入将下降，同时，电网公司将接受日益增强的外部监督与管控，粗放式发展和管理难以为继，必须进一步降低企业运营成本，提高资产利用效率，向管理要效益。

（二）供给侧改革全面深化，“过紧日子”成为常态

在降成本的背景下，电网企业经营空间收窄，“过紧日子”将成为常态。过好紧日子，不仅要精细谋划、全面梳理，消除不必要的浪费，更要将钱用在利害处，把“钱袋子”放给高收益，能带动企业整体高质量可持续发展的业务。

二、主要做法

（一）突出预算编制细度，构建基于业务量的需求确立机制

在传统的预算编制过程中，各业务部门和各单位仅需要依据项目开展所需费用的价值量来提出预算申请，预算需求金额的不确定性较高。在基于业务量与价值量“双控”模式下的预算编制中，预算申请方需要结合价值量和业务量来明确预算需求，更加关注业务量与价值量的匹配，提出的预算需求更有依据。

（二）突出预算审查广度，构建涵盖业务量的预算审查机制

在传统的预算审查过程中，财务部门的自主性和话语权较弱，难以获取具有说服性的预算审查依据，深入业务进行经济性把关的程度较低。通过执行业务量与价值量“双控”的预算管理模式，财务部门能够获取业务量与价值量相匹配的预算数据库，为预算审查提供有力依据。一方面，加强横向对比审核，实现成本精简。通过各单位间的横向比较，找出需求异常的成本项目，分析差异原因，判断各项目成本是否精简，是否符合标准，重新核定预算需求虚高的项目成本;另一方面，加强纵向对比审核，预判投入产出价值。通过各单位历年预算执行金额以及业务量数据的纵向对比，判断以往某项预算资源的投入是否能产生价值，否决无价值的预算投入。

（三）突出预算监控力度，构建覆盖业务量的执行监督机制

建立预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力、覆盖全面的预算执行动态监控系统，全面提高预算执行动态监控功能。一是夯实思想认识“底子”。提高全员价值量与业务量“双控”的成本管控意识，完善预算执行监督机制，加强财务部门对“双控”预算工作的指导和监督;二是扎好制度约束“笼子”。建立月度预算执行动态监控制度，做好月度预算目标和滚动修编季度预算，开展主要业务量和价值量的预算完成情况监控;三是扩大预算监控“口子”。将预算监控范围从成本开支金额扩展到成本开支金额和业务量“双控”，实现规划设计、设备采购、工程建设、生产运营等价值链监控全覆盖。

（四）突出预算分析深度，构建联动业务量的执行分析机制

追根溯源，预算分析才不会流于形式。按月编制供电成本分析报告，结合项目的业务量与价值量开展预算分析，转变以往预算分析仅停留在预算数据与实际数据对比的状况，透过业务量，挖掘差异背后的深层原因进行深度分析，及时向管理者反映预警信息，制定有针对性的管理改进措施，持续优化成本管理，服务公司高质量发展;另一方面，通过分析业务量与价值量的执行情况和匹配程度，修编标准成本，实现公司成本体系的优化与提升。

（五）突出预算评价精度，构建着眼业务量的效益评价机制

业务量的变化是预算执行情况的最终反映。每年年末编制预算结算分析报告，对预算执行结果进行投入产出评价，结合业务量的完成情况，反映各項成本费用创造的实际效益，解决的实际业务问题。突出结果应用，逐步完善预算评价结果与预算安排挂钩机制，通过建立健全预算执行考核、项目储备等单项制度机制，不断构建覆盖全面、切实可行的评价结果与预算安排挂钩机制，真正将预算评价结果作为下一年预算安排的重要依据，提高资源使用效益。