企业离任经济责任审计中的问题及对策的研究

傅丽莎

泉州市正好财税咨询有限公司 福建泉州 362000

离任经济责任审计是企业管理的重要组成部分，是保障企业资产完整的重要手段，只要加强过程审计、加强内部审计管理体制的完善，同时提高审计人员的专业素养，客观工作对待审计工作，企业管理部门与企业审计部门应该全面配合，信息共享，只有这样，才能提高企业离任经济责任审计的准确性与有效性。

1 企业离任经济责任审计中存在的问题

1.1 离经济责任审计偏重于事后审计

离任审计，顾名思义就是在被审计人即将离任时或者已经离任后进行的审计，这种情况下，对于被审计人在任职期间发生的舞弊行为或者错误行为不能及时发现，不能采取应对措施进行止损，往往会导致企业资产的流失；由于事后才能发现，不便于企业及时了解情况，加强工作的透明度，不利于企业改进工作，加强风险管理；同时离任审计是在被审计人升职调动或者重新从事新的企业管理工作后进行的，对于原有的及现有的人事部门提供的在职经营业绩与经济责任的依据是不充分的，很难做到公平、客观、准确，会给原有企业及现有企业带来严重的损失。

1.2 审计时间跨度长，质量难以保证

在进行离任审计时，需要根据被审计人的整个任职期间的管理经营进行审计，少则两三年，多则三五年，有的甚至十多年，审计期间跨度大。其中对于有些国有企业来讲，由于时间长，涉及层面较多，审计时间会更长。在这期间，企业内部管理变革、相关政策规定变化、相关项目人员变动、业务量发展迅速等主客观原因，加之审计时间短、审计人员数量少等因素影响，审计工作强度大，要求高，审计质量难以保障[1]。

1.3 审计内容不全面，潜在风险比较大

当前的离任经济责任审计只关注经营者在任职期内的行为是否合法合规，但对于企业离任人员来说，离任或者被调动的不确定性，增加了企业审计的难度。由于离任审计关乎企业的利益与离任者的发展，因此必须做到实事求是、客观公布公正，但是由于时间紧，任务重，审计往往无法进行全面的财产清查盘点；可能导致审计范围缩小，就本单位的业务收支、资产负债表、资金往来进行审计，无法翔实延伸到相关单位。

2 企业离任经济责任审计的对策

2.1 健全企业内部的审计管理体制，加强过程审计

企业内部的监督管理体制是企业离任经济责任审计的基础前提，是确保审计顺利进行的依据，也是审计有章可循的根本。制度健全，才能在执行过程中有据可依。首先由于离任审计的时间跨度大的弊端，因此在审计制度方面，应该加强过程审计，在每年度、甚至半年度实行内部经营审计，尤其是对于管理经营者来说，对于审计结果进行汇总，形成报告并放入相关的人事档案中；在制度方面应该秉承依法审计的原则，规范审计的规范操作流程[2]。

2.2 掌握审计关键内容，革新审计的方法

企业离任经济责任审计要求有据可依，要求具有代表性与真实性，有数据、有依据对于审计进行综合评价。因此在有限的时间与繁重的审计任务量之间找到适度的平衡点。抓住关键部分，剔除一些具有较大偏差的内容。在方式方法上采取定性与定量的相结合，定性是制定关键的指标，进行概括性评价，并给出合理的建议报告；定量是在一定程度上将审计指标进行量化，这对于审计人员的专业素养与综合素养要求十分高。在审计内容上，首先应该关注企业资产状态，是否存在流失或浪费的现象；其次检查债权债务情况，是否存在挪公款另作他用，刻意隐瞒、虚假上报等问题。只有全面检查才能确保审计工作的全面性、有效性、准确性，提升审计工作的效率[3]。

2.3 合理配置审计人力资源

企业应合理配置审计人力资源，提高审计人员的专业能力、职业道德和职业审慎，以满足不同类型的审计活动需求。

（1）苦练内功，加强审计人员能力建设。加强企业审计部门的人力资源建设，通过企业人员内部调配和自身培养，提升审计部门的业务能力。根据企业规模和审计需求，可以配备数量合理的审计人员。根据企业主要经营业务和审计活动内容，可以优化审计人员的专业配比，逐步形成以财务为基础，涵盖信息化、法律、建设学等多学科的审计专家库。

（2）借助外力，提升审计工作效率。在人员不足或者资源紧缺的时候，企业的审计部门可以通过采购社会审计资源来完成经济责任审计任务，并不会影响审计工作的客观性和独立性，还能提高审计效率。

2.4 规范经济责任审计程序，做到依法审计

经济责任审计工作过程中，应严格的按照法定的工作程序、工作方式和工作标准进行工作的开展。在审计计划——审计实施——审计报告这一过程中，应给予细致、明确的管理和规定，并及时的出具审计报告、决定书等书面材料。同时，还应做好审计现场的管理工作，将现场责任人的分工及责任进行明确的界定，并将每日的审计业务工作量进行细致的定额管理，严格的控制审计工作的进度及发展。最后，还应严把审计质量关，一方面在从审计通知下发到审计报告出具的这一过程中，都应严格的按照法定程序进行。另一方面，不放过任何一条审计线索，坚持深究细查，准确规范的进行法规条款的引用和意见建议的提出，使审计结果的质量得到进一步的强化。

3 结语

随着我国企业管理制度的逐步发展与健全，企业对于管理者在离任过程中的经济责任审计问题越来越重视，这不仅是企业内部规模扩展的需要，也是加强企业内部管控的必要手段。