结合平衡计分卡思想探讨财务人员如何转型管理会计

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管理会计是会计的重要分支，通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。平衡计分卡是一种企业绩效管理的方法和工具。施工企业财务人员可以充分结合平衡计分卡的核心思想内容，即从财务、客户、内部业务流程、学习与成长的四个维度，开展管理会计活动，为企业创造价值。

一、财务会计向管理会计转型的必要性

(一)国家顶层设计的要求

2014年10月，财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，强调了建设管理会计体系的重要性和紧迫性。2016年6月，财务部制定并发布了《管理会计基本指引》。2016年10月，财务部制定并发布《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，管理会计体系建设上升到国家战略层面，可见管理会计的重要性，管理会计成为会计行业急需紧缺人才。

(二)企业提升内在管理水平的要求

管理会计可以通过收集、整理、研究和分析各类财务数据、非财务数据，揭示企业生产经营过程中存在的问题及产生的原因并提出应对策略。管理会计的成果让企业更加受益，让管理者更加信服。在经济全球化程度加剧、“互联网+”、企业合法合规经营等大环境下，对企业内部管理水平是一个巨大的考验，要求懂业务，具有投资分析、税务筹划、风险管理能力的综合性管理会计将是大势所趋。

(三)财务人员职业晋升，实现自我价值的要求

据2017年注册会计师行业发展和行业管理情况报告显示，执业注册会计师仅10万余人，真正高素质的会计人才依然很少。要成为一名优秀的财务人员，仅仅是简单的计算、分析财务数据远远是不够的，财务人员想要晋升，获取高收入、高职位，实现人生价值必须要提升自身业务能力和思维模式，向管理会计转型，参与到企业管理实践中，发挥管理会计作用，创造价值，获得认同。

二、施工企业财务人员转型遇到的困难

(一)对管理会计的重视不足

管理会计在我国发展相对滞后，企业的经营者对管理会计的重视不足，也使得管理会计在企业内部的实施困难重重。在多数企业中，财务人员依然停留在记账、算账、报账的基础上，未能将财务与业务相结合，脱离了企业的战略发展规划，尤其是在中小企业和管理水平落后的企业。

(二)施工企业的特殊性导致业财融合难度加大

实际工作中，已经转变为财务人员集中总部统一管理，实行统一核算。然而具体负责项目成本测算、项目施工管理、商务管理的业务人员全部集中在项目部一线，财务、业务沟通成本加大，财务人员脱离项目，要求财务人员做到业财融合，透过业务实质分析财务状况，对施工企业财务人员来说难度进一步加大。

(三)财务人员的观念和能力跟不上

近年来，企业会计准则的修订、“营改增”等税收政策的不断更新与变化，对财务人员的能力提出了很高的要求。传统的财务会计已经不能满足企业的管理需要，因财务人员的观念转变慢，业务素质跟不上，导致管理会计实施效果不明显，仅仅停留在喊口号上。

(四)缺乏有效的管理会计信息系统

就目前的企业，财务软件几乎是必不可少的，也基本能够满足日常会计核算需要。但是，多数企业仍缺乏一套完整的管理会计信息系统，如合同、预算、资金、税务等业务集成系统。信息孤岛，缺乏有效的技术手段，对数据的组织、处理、分析就无从下手，管理会计分析模型便无法构建，给管理会计实践造成巨大不便。

三、平衡计分卡思想的四个维度

(一)财务维度

企业的财务状况、经营成果最终可以通过各项财务指标来反映，比如资产负债率、带息负债率、总资产周转率、“两金”压降率、权益净利率等。身为财务人员，应当要清晰掌握企业某一年的各项经营目标，比如营业收入、毛利、净利润、资金利用率等预期目标是多少，思想上保持与企业战略目标的一致，把自己定义成企业管理层的一分子，逐步养成管理会计的思维习惯。

(二)客户维度

对财务人员而言，客户可以分为内部客户和外部客户。对内客户可以理解为所在的具体单位和同单位的其他部门；对外客户可以理解为税务、证监会等监管政府监管部门以及所在单位的上级单位或所在单位的股东、董事会等。

对内，首先要服务好所在单位，在做好基本会计核算工作的同时，应当侧重做好财务分析工作。如，近年来，施工企业普遍面临“两金”压控问题，财务人员可以分析“两金”形成原因，提出具体的压控措施，获取所在单位行政领导的满意度和认可度。其次，结合“营改增”、个人所得税专项附加扣除等变革的大背景下，应当充分发挥财务专业能力，重点开展税务筹划管理，为企业节约成本。

对外，一方面，面对各类政府监管部门时，应当建立重大财务事项报告制度，每季度应当及时披露应当披露的重大财务事项，防止差错给企业带来不必要的罚没支出；每月按时申报缴纳税款的同时应当全面、充分考虑所得税汇算清缴的各类调整事项，避免多缴税款。另一方面，面对上级单位或股东会、董事会，应当重点做好年度预算、投资、利润分配、融资等方案上的编制、分析工作，发挥财务人员在这类方案报告中的专业能力，发表专业意见，确保重大会议的顺利召开。

(三)内部业务流程维度

财务人员经常能够听到诸如，“报销为什么这么慢”、“付款为什么需要十来个领导签字”的抱怨。财务人员如何改变现状，如何提出合理化意见和建议，笔者认为这正是财务人员如何开展管理会计活动，展示自身价值的体现。财务人员可以从以下三个方面入手：

第一，主动发挥预算的作用。财务预算要与业务预算相衔接，预算范围内，严格执行预算，提高工作效率和效果；预算范围外的，无特殊情况不予执行，特殊情况应当特殊审批。

第二，协助完善内部控制制度建设。冗长的审批流程一定程度上可以说是企业内部控制制度不健全的体现。如何精简审批，实现分级授权审批，财务人员应当获取充分的发言权，从财务专业的角度协助完善内部控制制度建设。

第三，亲自参与到财务信息化改革中。没有财务人员参与的财务信息化改革，是不可能成功的。财务信息化不仅仅是IT部门的工作，财务人员应当亲自参与，并结合业务提出合理化需求和改进意见，真正做到业财融合，在财务信息化的过程中实现转型。

(四)学习与成长维度

在财税政策不断更新、财务信息化水平不断提高的残酷现状下，财务人员要转型管理会计，离不开学习。首先，财务人员自身要养成学习的习惯，CPA、CMA等高含金量证书是转型的坚实基础。其次，充分利用企业内部、外部的培训机会，拓展眼界，既要学习财务专业知识，也要深入掌握业务。熟悉、了解业务是转型的重要路径。

四、结束语

财务人员向管理会计转型是新时代发展的必然趋势，具备预算管理、税务筹划、投融资测算、信息化建设、分析决策等方面综合能力的高素质财务人员是企业成长发展所需的必要人才，也是体现财务人员为企业创造价值，实现自我变革，转型管理会计的必经之路。