财务预测管理体系构建研究

核工业二四三大队

财务预算管理作为企业预算管理体系的分支，需要在做好经营预算和资本预算的前提下，制定详细的财务计划，为企业实际生产运营活动提供指导。在激烈的市场竞争环境下，如果企业内部财务运行出现问题，将会使企业陷入经营危机，甚至被迫退出市场。在此情况下，财务预算管理工作受到了企业管理者的普遍重视，但是目前企业的财务预算管理体系还存在不完善之处，需要尽快做出改进。

一、财务预算管理在企业管理中的重要性

(一)对于企业战略实施的重要性

财务预算管理在企业管理工作中占有重要地位，与企业战略管理联系密切。无论企业处于何种发展阶段，都需要制定相适应的战略目标和发展计划，从而合理配置内部资源，把握外部发展机遇，帮助企业实现最终的盈利目标。这首先需要合理制定财务预算计划，充分考虑企业当期的财务水平，预估下一阶段的可投入资金及资产负债水平，将资产负债控制在一个合理的限度内，从而帮助企业降低经营风险。同时，财务预算也是判断企业战略目标能否实现的一个重要标准，如果在财务预算过程中，未能合理预估企业在财务运行中可能出现的问题，很可能会导致企业战略计划失败。因此，财务预算是一项重要的顶层设计工作，既要围绕企业战略目标进行预算，也要为企业战略目标的实现提供支持，保证两者的相互匹配，才能确保企业的稳定发展[1]。

(二)对于企业产权制度变迁的重要性

随着国内经济体制改革的不断深入，各行各业中的企业，在产权结构方面都发生了较大变化。其中，多元化是当下企业产权结构的主要特征，在多元化投资主体的参与下，逐渐实现两权分离，保证企业经营管理的科学性，并为投资者利益提供保障。在此情况下，企业必须提高风险承担能力，通过合理预测未来发展前景，在关注当前利益的同时，谋划长远的盈利能力，提升利润质量。这都需要发挥财务预算管理的作用，对企业经营行为进行合理的规划和控制，通过开展现金流预算、资产负债预算，并在产权分离制度的实施下，严格执行财务预算计划，从而协调各方主体利益，保证企业内部秩序的稳定性[2]。

(三)对于企业运营机制的重要性

企业财务预算对于企业运营机制也有决定性影响。在资本市场中，企业的运营机制实际上就是对资金的有效管理和控制，在此过程中，首先要建立一个明确的资金使用目标，确保资金运行的合理性。企业预算管理是在经营预测的基础上，对企业未来一定时期内，资金筹集、使用和分配等进行规划，同时通过建立详细的预算指标，为资金管理活动的开展提供依据。在企业的生存和发展过程中，财务活动是连接市场、连接外部企业的重要纽带，不仅限于资金收付活动，也包括资金的筹措、投资和管理等。这也需要提前明确企业发展所需的资金数额、能够投入的资金数量。同时还要对实际管理活动中的财务风险进行预测。这些都是财务预算管理的基本内容，只有做好财务管理工作，才能为企业运营机制的科学性提供保障，从而帮助企业逐步提升盈利空间[3]。

二、财务预算管理体系存在的共性问题

(一)财务预算编制与企业战略目标的契合度较低

如上所述，财务预算管理是实现企业战略目标的重要保障，但是在现有财务预算管理体系下，由于财务预算编制和企业目标的契合度较低，难以真正为企业战略目标的实现提供支持。这主要是受传统预算编制思想影响导致的结果，在以往的企业财务预算编制工作中，主要根据历史经营数据，制定下一期的财务预算编制计划。缺乏对企业战略目标的考虑，甚至与企业战略目标背道而驰，导致企业在实际经营活动中，容易出现资金供应不及时的现象。另一方面，这也与目前企业财务预算管理缺乏相关规范性文件有关，财务人员在编制财务预算计划时，缺乏参考依据，或对新政策、新规定不够了解，也容易导致财务预算编制出现问题。财务预算编制自身缺乏合理性，预算目标自然难以实现，同时会对企业发展造成严重的负面影响[4]。

(二)财务预算内容的覆盖面不足

财务预算内容覆盖面不足，也是企业财务管理过程中，容易出现的问题。虽然企业的核心目的是盈利，但要实现这一目标，需要做好多方面的经营管理工作。对于财务预算管理而言，如果仅对盈利信息进行预测，容易因其他方面出现问题，导致预算目标难以实现。而且盈利信息也无法完全反映出企业的经营状况和财务水平，分析内容较为片面，数据丰富度不足，在以财务预算为依据进行决策时，容易出现决策失误。另一方面，许多企业的财务预算内容也不够详细，而且缺乏动态管理方法，没有充分考虑企业在经营过程中的变化因素，在财务预算中留出合理的裕度，进而导致在实际执行过程中，容易出现预算失控的现象。

(三)财务预算管理过程缺乏规范性

从理论上来看，且财务预算管理是一项系统工程，需要构建完整的财务预算管理体系，划分管理职能和责任，根据相关会计标准要求，高效开展财务预算管理工作。但是从企业财务预算管理的实际开展情况来看，不规范的管理行为还广泛存在。客观而言，企业财务预算管理具有一定的不确定性，在实施过程中，会出现较多的不确定影响因素，即使严格执行财务预算计划，也可能出现预算目标难以达成的情况。但是从主观角度来看，财务预算管理出现问题，更多的是由于财务人员专业水平不足、在工作中存在随意性、甚至谋取小团体利益导致的。在预算管理工作中，未做好相关记录工作，事后责任追问，也难以挽回损失[5]。

三、财务预算管理体系的构建策略

(一)改进财务预算编制方法，突出财务预算分析功能

财务预算管理的重要性，更多的体现在其分析决策功能上面，作为顶层设计的一部分，只有做好财务预算编制工作，才能为实际经营管理工作的开展提供有效指导。因此，首先应对企业财务预算管理编制方法做出改进。在编制预算计划前，前面搜集各部门、各经营环节产生的信息数据，结合企业长期发展规划，参考历史财务预算数据，合理制定各项财务预算指标。坚持以企业战略目标为指导，用数据说话，采取数据创新驱动模式，代替以往采用的问题创新驱动模式，确保预算编制考虑的全面性。与此同时，还要做好企业外部经营环境的分析工作，预测各方面的不确定因素，针对各影响因素的特点，采取适合的预算方法。在此过程中，需要突出财务预算管理体系的分析功能，在搜集和整理现有数据的过程中，揭示企业运行规律，发现以往预算管理中存在的问题。在现阶段的财务预算编制中，合理设计弹性指标，避免因刚性指标和单一预测方法给企业实际经营管理活动增加风险。在此情况下，可以充分发挥企业财务预算编制的辅助决策作用，提升企业经营决策的合理性，从而保证企业的稳定发展，逐渐提升市场竞争力。

(二)完善管理组织体系，细化财务预算管理责任分工

企业财务预算工作的系统化开展，需要有完善的组织体系作为支撑。在财务预算管理队伍的建设过程中，首先应明确财务预算对于企业管理的战略性地位，合理投入资源，提升财务预算管理队伍的整体素质水平。在组织体系建设方面，应以构建全面预算管理体系为目标，分析所需要的人才类型，制定人才准入标准，并及时开展相关培训工作。在此基础上，详细划分财务管理责任分工，明确每个岗位应承担的管理和监督责任。特别强调一点，企业财务预算管理工作，不只需要财务会计人员的参与，也需要各经营管理部门的共同参与，配合财务预算管理工作的需要，及时提供相关数据。因此，全面预算管理的实施，首先要做到全员参与，在制定责任分工时，也需要明确相关部门和岗位的责任。对于财务会计人员而言，作为财务预算的主要实施人员，除了要完成日常的财务预算管理工作，还要主动提升自身的专业知识技能、职业道德水平。通过构建一支技术过硬、素质过强的财务预算管理工作队伍，最大化的消除人为风险因素，确保企业财务预算管理工作的高效开展。

(三)提升管理信息化水平，提高财务预算管理效率

企业预算管理的分析预测功能，是基于信息数据分析实现的。信息搜集效率、数据丰富度以及数据挖掘深度等，都对其分析预测结果有直接影响。传统的人工分析手段，已经无法满足企业预算管理的实际需求，财务预算的信息化管理改革是企业发展的必然方向。目前虽然多数企业已经建立了财务信息化管理系统，但是系统独立性较强，而且许多企业的信息化管理系统更新滞后，技术水平严重不足，无法真正发挥信息化管理的优势。在此方面，首先应增加财务预算信息化改革的资金投入，购进先进的设备，引进先进的技术手段，提高数据分析处理效率。针对传统系统独立性较强的问题，应通过采用云计算技术，建立统一的云服务平台，对企业现有信息化管理系统加以整合，实现各部门业务数据的互联互通，提高数据共享程度。在此基础上，引入大数据和数据挖掘技术，由系统自动采集与财务预算管理相关的信息数据，并提取有用信息。最后完成数据汇总分析工作，以图表等形式，直观的展现分析结果，帮助财务预算管理人员提供工作效率。同时利用信息化管理技术，加强企业财务信息披露，实现财务预算透明化管理，自动进行管理流程记录，降低管理风险隐患。

(四)建立财务预算考评机制，规范财务预算管理过程

对于企业财务预算管理而言，建立一套完整的评价考核机制是十分重要的。评价体系作为财务预算管理体系的重要组成部分，主要负责对财务预算管理的实际执行效果进行考核评价，发现其中存在的问题，并根据企业实际需求，对其作出调整和改建。在此方面，可以借鉴PDCA管理思想，构建长效的财务预算考评机制。PDCA管理方法是一种循环控制方法，在管理计划的制定、执行、检查和改进过程中，持续提高管理水平。这对现阶段的企业财务预算管理体系优化改进具有重要意义。企业财务预算管理本身具有周期性，一般按照年度建立财务预算计划，并根据财务预算指标，开展相应的监督检查工作。在财务预算考评机制的构建过程中，可以直接将财务预算指标作为检验指标，并对其进行细化分解，找到相关工作岗位对于财务预算计划实施的影响作用，根据其重要性，分配指标权重。以财务预算考核评价体系为指导，及时对实际管理过程进行监督检查。同时，考核评价指标也可以作为相关人员的工作目标具体要求，从而推动财务预算管理过程的规范化发展。

(五)借鉴优秀企业的管理经验，提高财务预算管理体系的整体设计水平

除了财务上述财务预算管理体系构建策略外，企业还需要积极借鉴优秀企业的管理经验，加快财务预算管理体系改进效率。比如SHAP企业是国内大型药品销售企业，主要从事外用药、心血管药品、抗生素类药品的生产销售业务。在2015年前后，企业通过引进大数据技术，对财务预算管理体系作出了创新性改进。在开展预算编制工作前，首先构建预测分析模型，以历史销售数据为基础，加入药品销售变化的主要影响因素，分析未来某一阶段的销售趋势。根据销售预测结果，制定生产计划，分配资源投入，完成预算编制工作。比如由SHAP企业生产的一款治疗冻疮的外用药，其销售变化趋势受气温变化影响较大，因此在预测分析模型中，加入了气温影响因素，模拟生成销售变化曲线，为产品生产提供依据。同时根据分析结果，确定该药品的成本预算编制计划，确保其与实际需求相符。另一方面，在SHAP企业的财务预算管理体系重构过程中，还引入了信用管理体系，包括客户赊销额度管理、应收账款管理等，并建立风险预警机制，及时发现客户违约征兆，采取相应的管理措施，确保企业资金流转的安全性。类似的创新性构建策略还有很多，积极借鉴优秀企业的财务预算管理经验，可以帮助企业少走弯路，确保财务预算管理体系的科学性。

四、结束语

综上所述，财务预算管理体系的构建对于企业生存、发展有重要影响，通过对其目前存在的问题进行分析，可以找到财务预算管理体系优化改进的重点方向。在此基础上，通过完善组织结构、规范管理流程、借鉴先进经验等，可以有效解决企业财务预算管理中存在的问题，依靠先进的方法和技术，提高财务预算管理成效。