新形势下电力企业的纳税筹划策略

张薇

摘要：每个企业都会在税法所能容纳的尺度范围之内进行纳税筹划，从而达到节税的目的。同其他企业的目標一样，电力企业的目标也是追求利益的最大化，电力企业通过纳税筹划可以减轻企业的纳税负担，缓解企业的财政压力。本文通过对电力企业的财务管理、成本核算、纳税筹划和风险控制等多个方面的分析，阐述电力企业应把公司的生产经营状况以及理财投资状况与企业的生产实际相结合，在这一基础上按照国家的税法标准进行合理的纳税筹划，有效减轻企业财政负担，缓解企业财政压力。

关键词：新形势;电力企业;纳税筹划

电力企业是众多以企业利益为终极目标的企业实体中很普通的一个，与其他企业的性质一样，电力企业有自主经营、自负盈亏的经营特点，当然也承担着独立核算的功能和责任。企业运行过程中的每项财政支出都可以算是资金的外流，包括企业正常的缴税，那么企业在缴税后直接可以导致税后利润的减小。利润减小则意味着企业效益的降低，因此，电力企业要通过合法手段进行纳税筹划。在中国税法可以在允许的范围内尽可能进行节税，这样就能提高电力企业税后利润保持在较高程度，这种方式也是企业提高经济效益的有效策略。当然，这种策略一定要在国家税法的允许条件下进行，通过不法手段进行逃税，利用非违法手段进行避税等行为都会导致国家收入减少，导致国家纳税制度有失公平或产生其他不良的社会影响[1]。因此，企业一定要按照国家税法标准纳税，同时也可以利用政策的技巧进行计算分析，达到不缴税或少缴税的目的;而纳税筹划则是在能够选择的诸多方案中选择可以使企业负税最低的方式进行企业经营的处理，从而提高企业的经济效益。

一、当前电力企业纳税筹划存在的问题

电力企业的整体意识比较低。电力行业属于国家垄断行业，电力资源直接由国家控制，因此其企业管理和运行模式只是国有企业模式的一种延革，而这种模式存在一个普遍问题，即企业的整体意识较低，尤其是竞争意识低。相对于私营企业，国营企业工作环境较好，但就工作氛围而言，国营企业的工作比较懒散。私营企业由于竞争压力大，因此工作氛围比较紧张，导致国营企业上至领导下到员工的整体竞争意识比较低。懒散的工作氛围导致工作的计划和执行在一定程度上不能发挥到期望水平，且工作死板、不灵活。

二、新形势下电力企业的纳税筹划

（一）掌握与税收相关的政策、法律法规

反观之前电力企业的纳税筹划水平，新形势下电力企业一定要重视纳税筹划策略。首先，作为企业管理层的领导应该提高自身知识能力和认识水平，掌握一定的会计学知识，紧跟国家税收政策对电力企业内部纳税筹划工作进行灵活的调整。财务管理者应该及时有效地接收和掌握国家税收政策以及调整政策，了解税收的规定章程，做好纳税筹划的准备工作。电力企业应清楚自己行业所涉及到的全部税收种类，以及与其相适应的所有法律法规和具体的税收政策，详细了解征税方式和征税流程，探究具体征税环节所享有的国家优惠政策，看看该环节是否存在税收法规和国家法律上的漏洞等。总而言之就是要掌握和了解一切与税收有关的内容并铭记于心，在进行纳税筹划时才能准确有效的开展工作。

（二）做好电力企业的财务管理和账务处理工作

电力企业的财务管理者要做好本企业的财务管理和账务处理工作，要保障账目清晰明了，申报及时准确，确保纳税要在规定时间内完整上缴。要理清账目，绝对不能出现与税收相关的一切处罚，而且要有控制税收风险的能力，在不把企业置于处罚危险的前提下进行纳税筹划。另外，要注意的就是做好电力企业的财务管理工作，要了解企业的经济条件和金融动向，按照实际情况有计划、有方向的开展企业纳税筹划工作。

（三）关注并掌握国家税法的实时动态

要时刻把握国家税法的实时动态，及时在企业内部进行纳税筹划工作的调整。财务工作者在工作过程的具体环节中要体现出最新税收法律规定下的纳税筹划细节，对纳税筹划做最佳优化[3]。

（四）提高电力企业的纳税水平和纳税筹划的积极性

电力企业以往的运行模式所导致的弊端导致企业的纳税筹划不能正常进行，甚至出现违法行为，因此电力企业一定要提高自身的纳税水平，科学合理的利用国家税收的法律法规进行企业的纳税筹划。同时，要提高企业纳税筹划的积极性，提高企业管理者的认识水平和决策能力，提高基层财务人员的思想意识，详细了解征税方式和征税流程，探究具体征税环节所享有的国家优惠政策，看看该环节是否存在税收法规和国家法律上的漏洞，在不违背国家税法立法标准的前提下进行纳税筹划，从而减轻企业的纳税负担，缓解企业的财政压力。

三、纳税筹划的具体策略

电力企业的纳税筹划策略应在不违背国家税法立法标准的前提下进行，主要方式有两种，一种是节税筹划策略，另一种是避税筹划策略。其最终目的是帮助电力企业提高经营效益，减轻企业纳税负担，缓解企业财政压力。

（一）节税筹划策略

节税筹划策略要在合法的前提下进行。电力企业通过创新改善经营模式，结合政策法规达到少缴税或者不缴税的目的，国家为了适应企业发展进行的一系列宏观调控手段，旨在刺激经济，从而对企业的税收制度进行调整和改变[4]。例如，增加税收优惠政策对电力企业的扶植帮助意义巨大，既在很大程度上提高了电力企业的经济风险防范意识，同时保证电力企业的经济效益能够最大化发展。

（二）避税筹划策略

避税筹划策略是指企业通过发现利用国家税收法律制度中的漏洞和空白对税收进行的一种筹划策略。值得重视的是，避税虽然没有违背国家法律法规，但避税行为会直接导致国家税收收入减少，即国家财政收入减少，间接地导致国家税收法律失去其公平性原则，伴随的还有其他方面的不良影响。因此，可以说避税是一种不道德的行为，是不值得倡导的。然而，在另一角度来讲，避税并没有违背国家法律规定，亦没有无视国家法律规定，所以未尝不可以被利用。电力企业在进行纳税筹划时要结合企业自身的实际经济状况，一般情况下不倡导避税筹划，特殊情况下也不排斥。而根本目的就是为企业服务，提高企业的经济效益，减轻企业的纳税负担，缓解企业的财政压力。

（三）关于进项税的筹划

电力单位在进行材料采购时，往往需要履行进项的纳税，即进项税额。它说的是电力公司（纳税人）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额等于外购原料、燃料、动力与税率的乘积。因此，要使采购合同负税下降，就必须降低进项税额。具体筹划方向是降低外购原材料、燃料、动力的投入力度，也就是说电力企业要理性支出，需要在材料采购时进行优化配置，从而降低进项税。另外，就进项税来说，它的本质就是增值税。增值税占全国所有税收的百分之六十以上，因此他也是中国最大的税种，是中央财政收入非常重要的组成部分，降低增值税，需要国家财政的宏观调控。

（四）關于增值税的筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。增值税率的下调可有效的降低发电行业增值税税负，行业整体盈利能力将从宏观层面得到提升。与此同时，在成本和附加税下降的情况下，发电行业税前利润增长将达到新的高点。增值税企业节税方法很多，比如：改变供应链，改变经营方式，业务拆分等。

四、结束语

电力企业的终极目标和其他企业一样，也是为了追求利益的最大化。在新形势下，电力企业要创新和完善纳税筹划策略，不断提高电力企业内部的整体意识和企业纳税筹划的积极性，提高管理层领导的认识水平和决策能力，提高基层财务人员的思想意识，财务管理者应该及时有效地接收和掌握国家税收政策以及调整政策，了解税收的规定章程，做好纳税筹划的准备工作。电力企业应清楚自己行业所涉及到的全部税收种类，以及与其相适应的所有法律法规和具体的税收政策，详细了解征税方式和征税流程，探究具体征税环节所享有的国家优惠政策，寻求具体缴税环节是否存在税收法规和国家法律上的漏洞，在不违背国家税法立法标准的前提下进行纳税筹划，这样的操作策略可以有效减轻企业的纳税负担，缓解企业的财政压力，为提高企业的经济效益提供帮助。就电力企业的经营模式而言，应该最大限度减少企业的投资成本，扩大生产规模，提高生产效率，要结合企业实际情况，做好企业的纳税筹划工作。

参考文献：

[1]高亮. 电力企业的税收筹划策略[J]. 企业改革与管理， 2016（20）.

[2]康琳赛. “营改增”政策下电力企业纳税筹划策略[J]. 当代经济， 2017（22）：38-39.

[3]赵鸿阳. “营改增”政策下电力企业纳税筹划策略研究[J]. 经贸实践， 2018（1）.